两融套现流程(公司财务出账流程大全11篇)
作者:“admin”
公司财务出账流程大全11篇 在经济飞速发展的今天，小微企业是在社会经济中最为重要的一部分，但因为小微企业的规模较小，人力资源也是短缺不具备完善的会计处理体系。此时，会计记账就成
公司财务出账流程大全11篇
在经济飞速发展的今天，小微企业是在社会经济中最为重要的一部分，但因为小微企业的规模较小，人力资源也是短缺不具备完善的会计处理体系。此时，会计记账就成为了小微企业日常财务管理的主流方式，但在与记账公司的合作过程中会存在一些潜在问题，可能会影响小微型企业的经营与发展。
一、小微企业记账的现状
小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。小微企业通常由家庭经营，规模较小，人员较少，不具备完整的财务体系，这对小微企业自身的管理和发展会产生不利的影响。此时会计记账显然就成为了小微企业财务管理上的最有力帮手。小微型企业在我国企业中所占据的比例极大，进而对会计记账的需求量逐渐增加，这使得会计记账成为小微企业财务管理的主流方式。会计记账行业的兴起促进了会计记账机构的发展，使得会计记账机构更加的完善且具规模，业务也逐步的延伸到更多层面。会计记账行业在服务微小企业发展、加快就转变经济发展方式等方面发挥了重要作用[1]。
首先，小微型企业委托记账公司的原因是因为其本身不具备完善的财务管理体系，对一些财务相关的知识和经营企业时的一些财务流程都不了解，而会计记账公司有专业的财务人员，他们熟悉财务相关知识及法律法规，是具备专业服务，合理筹划，精通工商，税务的专业服务团队。依法纳税是企业一项必要的义务，对税务的处理就极为重要，会计记账公司可以为企业提供最优税务筹划方案，在纳税申报时可以及时准确，会计工作不会中断。而且委托企业与记账机构都需要以书面合同的形式来明确规范范围和应承担的相关责任[2]。这样一来一旦出现任何的问题均可按照合同上规定的内容分清责任，对双方来说都有保障。其次，小微型企业的规模小，业务量少，如果找记账公司来处理财务事宜，企业只需有一个出纳即可，其他财务的工作全部委托记账公司来处理，每月付给记账公司适当的业务处理费用即可。并且小微企业只需要承担记账的业务费用，不需要考虑由于会计失误而要承担的额外费用和罚款[3]。相比之下，委托记账公司处理财务问题的成本要比企业自己聘请专业会计人员所花费的低上几倍都不止。还有，经济的快速发展使小微企业增多，也使得会计记账公司的数量逐渐的增加，从而需要的会计从业人员也越来越多。但是毕竟专业的会计人员是有限的，这就为大量的学习财务专业的毕业生提供了更多的实习和学习的机会，而且在记账公司工作可以接触各个行业、不同种类的账目，这为他们以后的就业拓宽了道路，增加了选择。
1、与记账相关的法律法规还不够健全
记账一些具体的实施细节还没有完善。我国相关执法部门又缺乏相应的一些有效的监管措施，这样就很难保证记账机构的会计专业水平能符合我国相关法律的规定[4]。财务监管部门没有监管的法律依据，就会导致监管不到位，那么一些对会计记账的扶持政策就不好。并且一些违法违纪的人员也会在处理业务的过程中“见缝插针”，寻找管理办法的“缺口”进行违法行为。
2、不良的从业人员会使小微企业具有经济利益风险和信誉风险
记账公司的从业人员的能力高低不同，大部分员工可能是刚刚毕业的大学生，他们缺少相应的实操经验，经他们手处理的账目其实很容易出现问题。一旦出现问题，就需要更加专业的人员来修改，这样就相当于耽误了两个人的工作。如果出现类似账实不符，会计科目使用不当等情况会使企业的经济利益受影响。一些素质不良的从业人员没有职业操守，随意把委托记账公司的相关信息告知其他企业，也可能会使委托公司的经济利益受到损害。如果在报税和贷款方面出现问题，不仅会使企业面临罚款的问题，还会使企业的信誉度降低，成为银行信誉不良的客户，影响企业日后的发展。
3、记账公司内部原因使小微企业具有财务管理风险
（1）非正规记账公司的不规范现在记账这一行业中混有一些非正规的记账公司，这些私下的“个人代账”没有相应的营业许可证，充分说明了他们不具备完好的记账的能力，对于小微企业来说，为了节约一些成本，他们会选择让这些“个人代账”进行兼职会计人员，然而，这些“个人代账”的会计人员在业务水平和诚信程度都无法进行规范，对委托单位来讲，这是威胁利益的隐患[5]。使企业具有严重的财务风险。还有一些记账公司岗位设立达不到规定的标准，其整体会计团队可能不能胜任记账工作，在处理业务的过程中很可能出现财务问题。（2）记账行业内部竞争越来越多的记账公司成立，各个公司间的竞争也十分的激烈，导致有部分公司恶意压低记账的费用，通过这个方式来竞争业务进而取得利益。这些现象严重紊乱了记账行业的市场。
4、双方之间缺少沟通使小微企业具有经营管理的风险
记账公司与被记账公司之间的交流极其重要，被记账公司通常认为把所有的业务都交给了记账公司就什么都不用管了，只要记账公司没主动索要，一些与财务相关的资料不会主动提供。而记账公司认为对方没有专业的知识，问也白问，就对账目发现的问题等等也不会跟被记账企业说明、商讨，只能自己艰难的解决，但结果却不容乐观，类似这样的缺少交流的关系不仅解决不了问题，反而会容易使财务问题变得更加的严重。处理日常业务双方多以电话和网络沟通的形式，这样会使记账公司不能准确、及时的获取相应的会计信息，为企业提供最佳的经营决策，使企业具有经营管理的风险。
1、完善与记账相关的法律法规，加强监管
因为与记账相关的法规不健全，使得监管部门不能很好的实施监管，一些相应的扶持政策也不能被使用。所以设立和完善记账相关的各项制度，是会计记账工作的首要条件。为此我们先要完善会计记账的法律法规，之后严格遵守各项规定，公司内部要有审核人员，对完成的业务进行审查，保证业务的准确性，避免有掺假、造假等类似事件的发生，使公司内部的监督更加完善。同时，国家的一些相关部门也要定期对记账公司进行监督检查，对出现的问题及时改正。
2、提高从业人员专业知识的能力和职业道德素质
经济在飞速发展，一些相应的政策会渐渐更新，如果从业人员不能及时了解更新的相关的政策与条例，在处理财务问题上就会出现错误。公司应该定期的培训从业人员，开展培训课程，及时的把更新的政策告知他们，还有要把与业务相关的知识、难点、疑问及时讲解，开展一些交流研讨会，让大家在会上交流一下，分享自己的工作经验，从而提高从业人员的专业知识技能。另一反面，因为记账公司的人员较多，但工资待遇不高，这使得员工的流动性很大，再次招聘的从业人员职业道德素养也是良莠不齐，一旦发生因个人利益而进行的违法违纪行为，就可能会产生财务漏洞问题。公司应对从业人员定期进行职业道德相关的培训课程，多多开展交流会议，让大家谈谈自己的想法，加强对法律的了解，树立正确的从业人员典范，向模范人员学习，明白什么是可以做的，什么是坚决不能触碰的，心中一定要有一把尺，会衡量正误，坚持一颗客观公正的心，不被不良因素左右自己的思想。
（1）记账公司正规化按照规定，记账机构要有三名以上持有会计从业资格证的从业人员，主管业务的负责人必须有会计师以上的专业资格。记账公司应聘用符合规定的专业会计人员，按要求一一设立岗位，做到整体专业水平达到标准资格。因为那些无正规经营执照的非专业的记账公司，使得大部分正规的记账公司受到影响。小微企业要抵制非正规的公司，尽量跟正规的公司合作，这样不仅企业自身的财务管理有保障，也给了正规公司一份信心。国家相关部门也要做好监管工作，清除非正规的记账公司，支持正规的记账公司，为正规的记账公司开辟一条道路。（2）减少记账行业内部矛盾一方面来说行业的内部竞争是不可避免的，要想在众多的记账公司中脱颖而出，公司自身的实力一定要优秀，能力出众会吸引跟多的委托企业，有了一定的客源，才能在记账这一行业站得住脚。另一方面非法是影响记账市场良好秩序的主要原因[6]。对于那些恶意压低价格紊乱市场的记账公司应给予严厉的处罚，取消他们记账的资格。并且相关部门需要制定一个相对统一的价格，维护市场稳定。鼓励企业向正规记账公司委托业务，说明非正规记账公司的危险，小微企业也要时刻警醒自己不能为了贪小便宜而吃了大亏。
4、加强记账公司与被企业双方之间的沟通与交流
在双方合作之前要进行电话上的沟通联系，在相互初步了解之后，记帐公司与委托公司要进行进一步的商谈，明确记帐公司负责业务的范围等，然后在双方确定要彼此合作时可制订一份关于在处理业务时如何进行双方间的沟通的记账的协议。在记帐公司处理业务的过程中，双方的沟通与交流要常常进行。同时，企业的管理者也一定要积极与记账公司的人员进行沟通，根据记帐公司的业务需求，确保及时、准确的提供与财务业务有关的各类资料。记账公司也一样，在前期账务审核时要积极与委托企业联系，发现问题要及时与企业商讨，一起查明原因，有错误要及时修正。如果有任何的违法行为，坚决不能妥协，一切业务要遵循会计准则，坚决不能违背法律法规，要立即停止处理业务并向委托公司解释明白其中的利害关系，劝导企业走回正途，放弃违法获利的想法。每月按时去委托公司收取相关业务的票据，进行账务的处理。可能有些事情需要当面说清楚，那么就定期开一个小型会议，双方公司都谈一下近期遇到了什么困难，有什么不清楚的问题，还有哪些需要大家一起来决定的事等等。加强沟通联系，互相理解合作，不仅记账公司的工作更加准确、容易，而且对委托企业的发展有极大帮助。
委托会计记账公司为本企业处理财务问题是小微企业中越来越普遍的现象，随之而来的是一些记账的风险问题。保证从业人员的专业知识水平优秀与整体较高的职业道德素质，可以为委托公司降低财务风险，为记账公司提供信誉保障。委托公司和被委托公司在合作前制定记账协议，严格遵循各项条款，合作过程中沟通和交流要加强，更好的沟通才能跟好的解决问题。
作者:陈悦王海东单位:佳木斯大学经济管理学院
参考文献：
[1]王慧.小微企业记账问题研究[J].当代经济，2013(22):134-135.
[2]王亚静.小微企业记账问题分析[J].当代会计，2015(6):62.
[3]王丽凤，王冬梅，高慧.小微企业记账问题探析[J].当代经济，2015(27):52-53.
中图分类号：F234文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）12-144-02
一、专业管理的目标描述
为满足集团公司日益增长的资金集中管理需求，江西省供电公司于2011年推出了整体的资金集中管理解决方案――财务管控系统，并与ERP系统以及网上银行系统进行无缝连接，实现系统间的信息共享。财务管控最为主要的功能是将信息技术与资金管理相融合，提高了资金信息传递效率。各基层公司在业务发生时，便可利用管控系统直接将业务信息送入到统一的信息库中，省公司管理人员无论何时何地输入集团公司经营活动的业务数据，系统都能够自动生成资金信息和控制信息。这样，江西省供电公司跨越时间和空间的障碍，掌控基层公司的业务信息与控制信息，便于其进行资金的集中控制和统一的决策；同样，江西省供电公司的监控指令也能够快速的传达到基层公司，实现资金的动态监管，对资金的全面预算管理、资金决策和资金结算的监管都有极大的帮助，大大提高了资金监管效率。
通过财务管控资金管理功能，可以确保江西省供电公司能够随时了解基层公司的资金账户信息，掌控资金流向，减少因资金体外循环带来的风险。
1.严格控制银行账户数量，实现所有账户在线监控。要强化资金监控，必须对公司的银行账户实施管控。制定完善的账户管理体系。严格账户的开立、变更和撤销审批备案制度，对所有银行账户全部纳入财务部门统一管理，定期清理不必要的银行账户。明确各银行账户的性质和使用范围，不得超范围使用。对使用中的账户进行实时监控，定期检查，确保银行账户监控信息全面、完整、准确。
2.落实审批备案制度，实现账户全流程管理。所有银行账户（包括集体企业账户）纳入公司统一监控范围；全流程即要求各单位认真执行银行账户审批备案撤销制度，各单位开立任何账户，均需事先书面报市公司审核，再上报省公司审批备案。原则上不同意新增账户，对确因工作需要新设账户的，按照新旧账户置换，账户数量不增加的原则办理。
3.依托财务管控系统，实现账户全寿命管理。宜春供电公司在银行账户全寿命周期管理中，通过完善的账户信息卡管理制度，实现公司银行账户从开立、运行、监管、变更、撤消的全寿命周期管理。
宜春供电公司始终紧绷资金风险防范之弦，进一步梳理财务各专业管理的薄弱环节和风险点，把做好日常工作和提升管控水平有机结合起来，增强对经营过程的实时监督，对经营风险的实时预警，从根本上、源头上杜绝违规违纪现象的发生。一是遵循不相容岗位职责，加强岗位内部牵制；二是印鉴和密钥的牵制管理；三是实行月末对账制度，原则消除未达账项。
加强电费资金管理工作，不断提高电费资金上缴及时性，实现电费资金实时归集。
1.拓宽电费回收方式，实现多渠道缴费。紧密围绕营销业务需求，公司加大营销专项投入，不断拓展电费资金回收渠道，为客户提供“人性化”服务。通过现有多渠道非现金的电费收缴方式，提高了电费资金回收率，成功降低了资金保管风险，同时实现了优质服务、便民缴费。目前电费收取方式有银行转账、委托收款、支付宝缴费和营业厅坐收等方式，初步形成“十分钟”缴费圈，随着多渠道缴费业务不断扩展，营业厅坐收现金逐步减少，代收代扣电费日益增多。
2.做好电费资金保管工作，确保资金安全。客户到营业大厅缴费，前台工作人员收款后在营销系统中进行销账确认。下午5点，公司委托工商银行每日上门接钞并存入公司账户。次日电费会计在营销系统中收费日结的辅助到账查看各收费员解款确认的金额。跟银行入账金额回单核对一致后，进行到账确认，进行账务处理。
3.加强与客户沟通，实现票据零收取。由于票据有别于现金的特殊性，公司加强与客户的沟通，说明公司相关规定，争取理解，对于银行票据，“能不收尽量不收”，实现了电费票据的零收取。
4.及时进行电费资金账务处理，强化电费资金实时监控。为了加强对电费收入的资金监控，电费会计具有营销系统的查询等部分功能，要通过营销系统、网银系统的核对，电费销售报表与营销系统的核对，完成电费收入的账实、账账、账表相符。
5.多措并举，提高资金归集率。（1）通过财务对电费资金的全过程管控，进一步推进电费精细化管理，确保电费资金“颗粒归仓”。（2）结合公司趸售电量占比大的特点，制定县（区）公司趸售电费按旬预缴制度，要求县（区）公司按旬预缴电费，预缴率达到80%以上，每月预缴金额达1.5亿元，进一步提高了电费资金回收的及时性。（3）明协议：要求县公司与银行签订正式转账划款协议，明确操作规范，要求按周进行划款到归集账户。（4）细沟通：争取银行理解，把上级单位电费资金上缴要求及时告知，要求优先处理，下午四点半前将账户电费资金全额上缴。
1.依托网上银行，加强对其他业务收入的管理。每月结账前，要求出纳必须从银行取得所有收、付款回单，并交由相应会计及时账务处理，确保不出现未达账项。及时从银行获取回单，能确保账务处理借方银行收款的及时性，与职能部门协同对帐，能够确保账户处理贷方，其他业务收入明细账的准确性，做到了帐实相符。
2.精益化编制和执行月度现金流量预算。宜春供电公司严格遵循国网公司的全面预算管理办法，设置预算管理岗，对预算进行专岗专人管理。2014年，宜春供电公司通过“现金流入精预测，现金支付控偏差”，月度现金流量预算执行偏差率连续9个月控制在1%以内，实现资金收付高效、安全和平稳有序。
3.大力推行电子支付。针对目前资金大量使用电子支付方式，公司高度重视该业务，专门制定电子支付业务管理办法，严格规范网上银行等电子支付流程。
4.依托网上银行，提高支付安全率。财务管控系统的网络接口采用开放式接口，在保证安全性的前提下使企业集团更充分的利用银行提供的服务。通过网银接口，财务管控系统与公司的开户银行的网银系统连接，实现公司与银行之间的协同作业。这一方法使得公司的资金业务办理更加迅速，也进一步加快了资金信息的传递速度，提高公司的资金管理监控能力。随着网上银行的广泛使用，现金支票、现金支付比率逐渐降低，有效防范资金支付安全风险。批量代付工资的网银功能，使得快速准确的批量付款得以实现
5.加强支票安全管理。为了有效控制支票的使用风险，出纳按照国网公司内部控制的要求，在管控中新建支票采购单，经资金主管审批通过之后，在ERP中自动生成相应凭证。备用支票的申领以及支票的作废也在财务管控系统中进行，并通过完成相关的审批流程并与财务应用系统集成，自动生成会计凭证。通过支票采购单的前端发起，实现支票采购、使用、作废的全过程管控。
1.试点上线县供电公司存贷款监管模块。宜春供电公司根据省供电公司要求，上线财务管控系统融资管理模块，对县供电公司贷款需求实行逐级审批制度，将融资业务审批流程植入财务管控系统，市供电公司对县供电公司的融资计划实行在线审批。县供电公司按月对融资合同的到款计划和还款计划进行完善，通过信息化手段加强对贷款资金流动情况的预测和监督，提高数据的准确性。在融资台账中，每月融资到款、融资还款、本金余额等业务数据要求与账务保持一致，将贷款纳入集团管理之中，降低整个集团公司的财务风险。
2.严格审批县供电公司大额资金支付。严格审批集中支付，指派专人，按“四到位”原则审核县供电公司20万元以上资金支付；“四到位”即预算到位（有无预算）、程序到位（审批手续是否完善）、要求到位（附件是否完整）、支付到位（是否按合同、**单位付款）。
3.定期对县供电公司资金风险点检查。（1）严格日常监控。将资金管理的日常核算、资金归集、集中支付、安全管理纳入财务实时管控和农电综合考核。（2）定期开展资金安全管理检查，保障资金安全。每年组织财务总监和财务负责人对资金安全管理进行交叉检查，重点对乡镇供电所业务收支和电费资金管理等风险点进行财务稽核，有效防范资金安全风险。
1.保障了资金支付安全。资金支付形成了月度现金流量、资金申请、资金控制、电子支付、凭证接受等全过程的闭环管理，使资金结算手段和管理方法更加科学，资金支付行为更加规范。
2.资金集约化管理指标良好。资金管理多项指标完成率良好，实现了资金归集率100%，所有账户月底无未达账项，所有资金实现在线监控，年度达标账户比率100%，票据0收取，资金安全事故为0，为资金安全管理打下坚实基础。
1.梳理业务流程。对现行电费账务业务进行梳理，梳理营销业务应用系统的应收、实收、预收、业务费及其他收费、银行进账、坏账核销、异地收费等流程，为系统流程的改造做好前期准备。
2.完善内部管理职责。在营销部门开展符合会计制度的电费明细收入管理工作，统一应收电费收入总账和明细账核算规则，规范基层单位电费管理，规避经营风险。
3.统一营销系统账务核算模式。建议营销和财务一体化系统中添加功能，使财务可根据营销部传递过来的凭证直接生成财务凭证，保证营销系统与财务应用会计凭证的一一对应，解决电费账务总账和明细账的不对应问题，提高财务与营销账务数据的一致性。
资金是企业发展过程中的必须品，一个企业对自身资金的管理对提高企业的经济利益和配置企业资源有着重要意义。企业在对自身的资金进行合理管理的同时也不能忽视对风险的控制。我国在加入WTO对企业的发展是一个机会，同时也是一个挑战，公司要想做大，必须要引进外资，财务公司在发展过程中会面临许多风险，因此必须要对风险进行合理化控制。
1、资金集中管理的前期准备
对资金的归集范围进行确定，作为集团公司需要对纳入集团的合并报表的成员单位的结算资金为资金归集的范围；选择最佳的合作银行，集团在选择银行上通常应当选择农行、建行、工行、交行其中的一个银行作为合作银行。在银行的选择上主要对以下因素进行考虑，银行的信誉度、安全性及银行的实例，银行可以提供同企业直接关联的产品，集团的分支机构点附近应当具有网点；拥有过硬的硬件支持、软件支持，在硬件方面：应当确保网络的安全及高效畅通，集团总部和集团成员公司中的部门都应当具有网络条件。软件方面：集团信息中心、集团财务部门、银行对接部门之间要相互进行配合，集团财务部门使用的软件需要达到应用标准，并且需要对银行的运行进行辅助，在整个过程中需要确保资金的安全性，确保企业的正常运行不会受到干扰。
企业集团如果拥有自己的财务公司，便可以依据实际情况，将资金的集中管理模式分为以下四种。
2.1、模拟银行
公司在银行、财务公司同时开户，公司依据自己的主观意愿将公司的闲置资金存入银行之中，等到公司需要使用资金时，则可以通过委托财务公司或银行提出现金。财务公司不会主动干预公司在资金上的分配，也不会对公司的资金进行归集，这造成了财务公司无法对企业的资金进行集中控制。这种管理模式的最大优点就公司对自身的资金进行自由使用，财务公司不会对资金的流出和流入进行干预。这样财务公司的作用就同商业银行相似，财务公司的职能得不到体现，也就失去了成立财务公司的最初目的。
收支两条线是财务公司常用的一种管理模式。财务公司实现制定相应的支出账户和收入账户，公司在经营过程中获取的所有收入应当流入到收入账户中，在原则上，该账户仅能上存到财务公司账户。当公司需要支出资金时，应当将有财务公司将资金拨入到支出账户上，再由支出账户进行支付。财务公司应当使用最先进的软件，从而确保资金结算的“方便、快捷、安全、准确”，从而提高资金在周转过程中的效率，确保资金运营的高效有效。财务公司通过资金拨付、和定期归集实现集团资金的运用管理，从而实现对资金的灵活运用，提升公司现金实力的目的。财务公司收集商业银行的数据而选择结算便利、实例雄厚的银行进行合作，通过商业银行可靠、安全、高效的网络结算系统，建立安全的资金集团网络系统。收支两条线模式的最有优点就是实现了对资金的统一管理，同时也给公司留下了一定的资金支配权，使用两条线的管理模式提高了集团的核心竞争力，扩大了公司的经济效益。
财务公司可以选择一家商业银行并开设一级账户，各公司需要在该一级账务下开设二级账务。集团使用一级账户，各公司使用二级账户。当银行进行资金结算时，应当将所有的二级账户中的余留资金转到一级模拟账户中，但二级账户中仍然会显示可用余额的数值，因此各公司的日常结算不会出现变化。这种模式，大大的节省了公司的财力、物力及人力，并且实现了对公司资金进行集中管理的目的。
财务公司在银行开设专门的账户，并且强制要求所有公司都要在该银行开设账户，各公司的资金都应当存入到财务公司之中，各公司的现金流入都需要通过财务公司完成。这样公司内部的往来则需要通过财务公司完成，各个公司对集团外的结算也需要通过财务公司在银行开设的专有账户完成。这样财务公司在集团中不仅起到了结算中心的作用，同时也起到了银行的作用，这种管理模式的最大优点就是可以高度集中资金，提升集团对各个公司资金的管理水平，实现对外的统一支付。但想要实现高度的统一，则需要财务公司进行较大的财力、物力、及资金上的投入，成本加高，同时也需要银行方面的配合及政策上的支持。
3.1、集团资金集中管理需求
1.财务公司平台与合作银行现金管理平台二级账户联动模式的组合，构建集团公司统一的资金结算通道和资金管理平台，形成“一个通道”和“一个平台”。2.确保存在的二级结算中心能够在运转过程中正常运用，并发挥其自身应当发挥的作用。3.利用平台和通道对集团的预算进行控制，实现财务管理的目的。4.对合作银行网点进行直接利用，实现投入少、实施快的目标，对各公司成员与开户银行的合作关系进行维护。
对各个银行的现金管理平台的叙述以中国工商银行为例，工商银行的“集团公司现金管理策略”主要针对的目标为大型企业集团，总部需要对各个子公司制定统一的资金管理制度，其主要目的在于适应多种管理模式，从而使公司总部能够对各个公司的资金进行主动地拨付和归集，提高公司在资金上的使用效率，同时工商银行同实际相结合为客户提供其它方面的全范围服务。
3.3、运用一、二级账户联动
各个公司的主要资金管理方式有销售回款、统收统支等，集团在资金集中管理上主要采用的方式为一、二级账户联动管理模式：这样财务公司可以将同企业相关的账户设定为一级账户，各个公司在一级账户下开设二级账户，二级账户与一级账户之间在收支结算上将会具有联动反映，可以尽量不改变公司在结算方式上的改变。在账户体系中一、二级账户都是实际存在的账户，并且一级、二级账户都可以进行收入业务的办理，但进行资金归集时，如果账户体系中的二级账户出现了收入，作为合作银行将会在网上对账户的设置进行自动识别，银行将会将款项自动归入到一级账户中，在资金对外支付时，需要逐级联动一级账户的额度。
目前我国财务公司面临的风险很多，财务公司在业务活动中需要对在控制目标中无法实现的风险进行识别。然后针对存在的风险设定合理的控制活动，就目前我国财务公司的情况来看，可能需要面临的风险有：1.信用风险，信用风险主要指的是通过信用工具而进行信用活动过程中信用本金及收益可能遭受损失的可能性，目前信用风险是财务公司中的一种主要风险。2.流动性风险，流动性风险主要指在资金周转时出现了问题，导致到期的债务无法及时归还的可能性。流动性风产生的主要原因就是财务公司自身资产同负债结构上的不配，特别是“短借长贷”的结构使支付风险极易发生。3.管理风险，管理风险主要指经营不利、管理上出现问题而使企业的蒙受亏损的可能性。4.市场风险，市场风险主要指的是因为利率发生了波动，而对财务公司产生了不利影响，最终导致公司收入减低，成本升高的可能性。5.操作风险，操作风险的产生主要由于公司内部控制及公司治理上的失效。主要有以下几种形式呈现：系统操作风险、运作风险、财务报告风险、文件风险、管理风险、文件风险。
5.1、无法对各种风险进行防范
目前我国集团财务公司在运行过程中的风险控制主要体现在合法性、业务操作风险、财务收支核算的科学性和准确性及信用风险等。对于市场风险和流动性风险涉及的较少。从实际情况来看在我国的财务公司中“短存长贷”现象较为严重，资产流动性差。除此之外，贷款利率也是财务公司和银行的主要收益，而随着通货膨胀步伐的加快，贷款的利率也将会随之增长，居民的存款时常会出现负利率的情况，因此利率市场化已经近在咫尺。一旦利率市场化后利差将会近一步缩小，那么财务公司盈利的日子就不多了。由此不难看出，财务公司目前对市场风险和流动性风险还缺少有效的控制方式，因此应当针对市场风险和流动风险建立风险控制体系。
风险管理发展缓慢对财务公司的发展有着一定的制约作用。目前应当将风险管理工作的重点放在风险时候管理上，也就是需要对“清收、转化、核销”进行相应的“控制、防范”，对资产风险的事前及事中的控制较少。目前我国的财务公司对风险管理上运用指标管理、比例管理工具都处于学习阶段，尚且不够成熟。
虽然风险控制已经成为了财务公司关注的焦点问题，但由于我国财务公司的高管人员对风险控制的意识不足，以及没有正确的认识金融行业中风险存在的高危性，从而导致了我国财务公司普遍没有对风险进行正确的认识。
6.1、改善风险管理模式
对风险管理方式上的改变，一是对内部的稽核风险滚利进行强调，将被动的防范转变为主动的管理模式，财务公司需要对风险进行识别，对风险进行准确的计量和跟踪，并在此基础上对风险进行缓释和有效控制，从而最大显得的降低风险造成的损失。二是应当对风险的注重观念进行改变，不能只注重信用风险管理，应担竖立流动性风险、市场风险、信用风险等各种风险共同管理的理念。三是需要依据客户及公司业务的构成情况，加强对风险集中客户及高风险业务的管理，在全面风险管理的同时要加强对重点风险的管理，提高风险管理的成效。
当今的风险管理更加注重模型化和计量化，这在一定程度上增加了风险管理的客观性、准确性及科学性，目前财务已经拥有了适合各种各样风险类型的工具。财务公司在对各种技术和工具使用的同时还需要不断的改进和完善一下工作：一是以业务指导进行风险管理，依据业务上的差别及业务在流程上的差别对主要风险制定合理的管理策略，选择符合财务公司的风险管理技术和工具；二是加强对专业人才的培养，加强人才引进。三是加强对数据的分析及对数据的运用能力，为技术和工具的使用提供有力的数据支持。
财务公司需要建立风险意识，要依据实际情况对公司员工的**素质和业务素质进行培养，提高公司员工的业务水平，确保财务公司在经营上能够高效、安全的运行下去。对员工的思想进行统一，使员工时刻的牢记风险方法理念及控制风险的主要性。
综上所述，企业集团财务公司在我国的金融市场中所占的位置越来越重要，同时也逐渐的参与到了我国金融市场之中。对集团财务公司的管理上要对存在的风险进行合理分析，并针对分析出的风险制定合理的措施，从而确保我国集团财务公司能够健康的发展，为企业的发展提供动力。
参考文献：
[1]盈晓红.关于企业集团财务公司资金管理模式的探讨[J].交通财会，2012，8（22）：13-14.
[2]刘钊.财务公司在大型企业集团资金管理中的作用浅析[J].现代经济信息，2013，7（13）：23-24.
[3]肖.关于企业集团财务公司开展投资银行业务的思考[J].现代经济信息，2012，10（13）：133-134.
一、实施意义
国家电网公司推行“三集五大”战略以来，为落实“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的要求，公司全面加强资金集中管理，提高公司资金集团化运作和集约化管理水平，强化资金内控管理，防范资金风险，保证资金安全。供电公司属于资金密集型企业，实行资金集中管理对于像供电公司这样的资金密集型企业十分有帮助。首先，可以降低风险，能及时对资金进行有效控制，防范风险发生。其次，可以通过资金集中管理实现资金优化，提高公司经济收益。最后，资金集中管理是财务管理的重点，资金合理有效的运用能使企业健康发展。所以为实现资金综合效益，确保资金价值最大化，供电公司有必要实行合理有效的资金集中管理。
供电公司资金具有现金流量大，资金类型多的特点。公司的主要经营收入为售电收入，每月由营销电费班确认售电收入、做账、生成报表而后传入财务系统。除主要售电收入外，供电公司还有工程项目收入，如电网工程、用户工程等。供电公司主要的经营支出为公司日常成本费用类支出、大修费用、资本性支出、购电费（小水电、光伏）等。资金支付种类多，资金支付量大（工程，大修费用支出金额较大），并且每种类型的资金都有其自身的特点。例如：上缴的电费收入会冲减购电成本，而资本性支出会在工程完工后，形成固定资产。月初，市县级供电公司会接收省公司下拨的生产经费，农网拨款，购电费和光伏补贴费用等，月中和月末会上缴售电收入。
供电公司的资金结构和运行具有该行业独有的特性。从资金结构来看，固定资产的比重较大，因为每月的资本性支出占公司整个现金流的一半以上，而资本性支出项目完工后就会形成固定资产。从流动资产来看，供电公司每月的货币资金在流动资产中占比最高，这是由于每月的成本性支出、资本性支出和购电费所形成。电网新建项目多且设施需经常维修、维护、升级、改造，资本性支出和大修费用是导致货币资金在流动资产中占比最高的主要原因。
电力商品具有实时生产实时消费，无库存的特点。每月供电公司会在固定时间段向用户收取电费。以往是先购电、再售电，近些年来，供电公司推广费控（智能电表安装工程），改变了缴费模式，用户先预付电费再用电。这在一定程度上保证了电费资金回收的可靠性。现如今移动支付的广泛使用让缴费更加快捷便利，电费回收方式多种多样，确保了电费回收的及时性。公司营销部推行电费客户经理，市、县都配备一个区域客户经理，负责介绍费控、签署服务协议、催收电费等，这确保了电费回收的有效性。
从供电公司现金流中不难发现，电费收入和工程资金所占比重最高。电费收入每日现金流入量大且杂，日常工作涉及海量用户，用电区域全覆盖，资金回收方式复杂。这使得电费回收具有极大的不确定性。工程资金流出大，随着每年用电负荷的增长，公司每年都有许多新建工程另外城市电网、农村电网的改造工程，设施修理费使得供电公司在电网建设、修理、改造上资金投入金额非常大。资金规模大，电费收入杂等特点导致公司资金管理难度大，风险高。如何有效的对资金进行集中管理是公司需要重点关注的问题。
供电公司业务部门和财务部在资金运作上存在分工不明确的情况，容易让财务部变成整个资金链中“出纳”的角色。例如，对于电费收入，营销部电费班对每日电费收入进行确认核实和入账，财务部每月在固定日向上级公司上缴电费。两个部门都对电费收入有监管的责任但是协作分工又不明确。对于工程资金，每月业务部门会根据工程进度对下一个月的工程款做预算，财务部则根据业务部门的成交通知书、合同、竣工决赛、进度明细、**等对项目进行入账和付款。在此过程中业务部门和财务部对于工程款的安排、使用、监管等职能并没有得到很好的细分。管理体系的不完善容易造成财务部对资金监管不到位。
供电公司为了加强资金集中，成立了内部财务公司，建立了“资金池”管理模式，缩减外部银行账户尽可能的使用中电财（内部）账户并挂接为集团账户，在这种资金账户管理模式下，能较好的控制资金流量，强化资金监管。还是存在未挂靠集团账户的外部帐户，如电费户、工会经费账户等，这些未挂靠集团账户的资金不能得到有效的监管和使用，为资金的可操作性留有余地。如何有效的监管资金，最大限度的合理使用资金是供电公司亟需解决的问题。
预算管理的合理运用能使公司效益最大化，优化公司的资源配置，调动员工积极性。供电公司每月都会在固定时间上报预算计划，年末进行下年总体预算的编制，下年年初下达预算数，年中调整预算数等。从预算编制流程来看，虽然预算编制的各个环节都全部执行完毕但是预算实现效果并不理想，在预算的编制过程中，业务部门对预算的准确性把握的不够到位。从预算管理来看，预算执行情况并没有全方位监控，虽然做预算了但是并没有对预算的合理性和准确性进行管理，预算管理的职能没有真正发挥。从预算方法上来看，大部分是采用固定预算法，小部分预算采用滚动法，像零基预算、弹性预算、增量预算法的未在预算编制中采用，这大大降低了预算的科学性。
以前供电公司对银行账户疏于管理，造成银行账户过多，往往一个公司会有5、6个银行账户，资金管理混乱，资金使用效率低。现供电公司依托中电财搭建的内部账户体系，实现公司系统内资金往来全部通过内部账户办理，扩大了内部账户的使用范围，拓展了内部账户对外结算功能，进一步提高结算效率、提升资金效益、保障支付安全。同时进一步压缩银行账户数量，清理重复账户，减少低效账户，杜绝无效账户，全面落实一市一行一户，加大资金归集力度，减少地方商业银行应归未归资金，推广电费自动实时归集，减少电费资金沉淀。进一步压降不可归集资金，对监管规定没有明确不可归集的资金，一律归集至中国电财。实施内部资金封闭结算，盘活存量、用好增量，提升资金的安全性、流动性、收益性水平。
供电公司要想实现有效的资金集中管理必须全面实现资金收支电子对账，银行余额调节表自动编制，全面提高对账质量和效率。同时完善对私支付功能。公司应全面建成中国电财结算系统与工、农、中、建四家银行直联通道对私支付接口，实现所有支付业务在系统中全程无缝链接，不落地通过内部账户“一口对外”办理，逐步取消网上银行支付功能，减少支票、现金等传统支付手段，同时规范资金收支流程。科学制定资金收支业务流程，实现收支业务全部由业务端发起，建立健全资金收入“应收池”和资金支出“应付池”，应收与资金收入严格对应。同时，预算与资金支付紧密衔接，实现资金从收入到支出全流程闭环在线管控，消除资金管理薄弱环节，推动资金收支时序管理，平滑资金曲线，保障资金支付安全。
“三级行动目标”全面预算编制体系。围绕公司确立的“六个新*面”，构建“三级行动目标”全面预算编制体系，明确12个一级目标和33个二级目标，三级目标细化到具体明细支出，以解决实际问题为导向，具有可视化、可量化和可验证的特征。“三级行动目标”全面预算编制体系涵盖所有资本性、成本性资金支出，应用公司最新修订下发的生产运营标准成本体系，实现项目安排有导向、成本支出有标准。其次是完善预算编制报表。进一步拓展预算编制的广度和深度，形成全面覆盖、重点突出、目标明确的预算报表体系，修订、细化、优化部分报表。鉴于近年来电价政策调整较为频繁，增设部分电价报表，提升售电收入测算的准确性。
公司应将资金全方位实时监控系统落实应用，实现资金存量“看得清”、流量“管得住”、风险“控得严”。全面深化资金全方位实时监控系统应用。建设资金监控平台，将账户和资金纳入监控范围。不断完善系统功能，优化监控规则，提升风险响应和预警能力。同时公司每月对银行账户数量、低效无效账户、账户监控比例、备付额度、未达账项等重要指标进行考核，以考核促提升，进一步夯实资金管理基础。
一是牢固树立资金安全意识，严守资金安全“底线”。资金安全是资金工作的第一要务，是必须严守的“底线”。进一步提高对资金安全重要性的认识，牢固树立安全意识、责任意识、红线意识，增强资金安全工作的紧迫感和责任感，提高资金安全工作的主动性和自觉性，做到思想上高度重视，责任上清晰明确，制度上有效执行，监管上严格把关，管控上有的放矢，杜绝资金安全事件的发生。二是建立健全资金安全管理长效机制，有效提升资金安全管控水平。公司组织修订《资金管理办法》，梳理资金收支流程。同时健全安全监督机制，严格落实安全责任。建立健全覆盖全员、全过程、全方位的安全责任体系，杜绝盲区、不留死角。建立资金安全监督检查常态机制和突击抽查机制，定期或不定期组织开展资金安全和合规性监督检查，督促落实问题整改，进行闭环管理。三是加强财务人员培训，提高职业操守。建设高素质的忠诚担当人才队伍，是资金安全管理的重要保障。公司要加强业务培训和思想道德教育，不断提高财务人员遵纪守法的自觉性和职业操守，努力提升各级财务人员履职能力。各级财务人员要加强法律法规学习，严格遵守国家财经法规和公司财务制度，坚持职业道德底线，自觉远离法纪红线，提高从严防控风险的履职能力。
“三集五大”战略要求财务集约化，其中财务集约化的重点工作就是资金集中管理。供电公司实行合理有效的资金管理能确保资金使用最大化，实时全方位监控资金安全，减少企业风险。供电公司在资金管理中还存在方方面面的问题，所以需要通过加强银行账户统一管理、完善资金支付系统、构建全面预算编制体系、深化资金监控、加强公司资金内部控制这五个方面来确保资金集中管理的有效实施，使企业高效、有竞争力的发展.
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）05-0-01
一、财务报表分析的相关理论
财务报表分析是对已完成的财务活动的总结，通过采用一系列专门的方法将财务报表数据和其他资料转化为有用的信息，为公司决策者和信息使用者提供参考信息。财务报表分析中，最常用的分析方法主要有：比较分析法、比率分析法、因素分析法及趋势分析法。这些财务分析的方法中，比率分析法对公司同一时期的财务状况和盈利能力分析最全面，因此比率分析法在财务报表分析中占有十分重要的地位。
比率分析法是利用各财务指标之间的比率关系，从相对数上对公司财务状况和经营能力进行分析。该方法可以认识公司财务活动的基本规律，反映公司盈利能力、偿债能力及营运能力等状况，同时可以将所得公司本期数据横向和纵向比较，全面揭示公司财务状况发展变化的情况。
财务比率分析法中常用的财务指标主要有短期偿债能力指标、长期偿债能力指标、资产管理指标和盈利能力指标。
1.短期偿债能力指标。评价公司短期偿债能力的指标主要是流动比率。流动比率=流动资产÷流动负债，反映公司可用短期内变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。通常，流动比率越高，反映公司的短期偿债能力越强，债权人权益就越有保障。但流动比率也不能太高，太高则说明公司流动资产被占用太多，影响资金使用的效率和公司获利的能力，一般认为较合理的最低流动比率为2。
2.长期偿债能力指标。资产负债率是评价公司长期偿债能力的主要指标，它是在一定时间点上公司负债总额与资产总额的比率，反映在公司总资产中通过负债筹集的有多少，该指标揭示了公司经营者对债权人债务的保障程度。该比率的大小，与公司经营者的思想密切相关，保守经营者的比率会较低，激进的则会较高。因此该比率又能够反映公司经营的活力。
3.资产管理指标。资产管理指标又称为资产营运效率比率，是评价公司营运能力的指标。
应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款，该比率反映了应收账款流动的速度。一般应收账款周转率越高，平均收账期就越短，表明能及时收回应收账款，增加公司短期偿债的能力，同时反映了公司管理应收账款方面的效率。
4.盈利能力指标。盈利能力指公司获取利润的能力，是衡量公司长足发展能力的重要指标。
资产净利率=（净利润÷平均资产总额）×100%，该指标反映了包括负债和所有者权益在内的全部资产总体获利的能力。该比率越高，说明资产利用率就越高，整个公司的盈利能力则越强，公司财务管理水平也越高。
本文总结出财务报表分析的*限性主要有以下4点：
1.在实际操作中流动比率分析存在一定的*限性：首先，计算流动比率的数据是采用资产负债表日的时点数据，是静态地看待公司偿债能力。同时资产负债表存在粉饰的可能性。其次，流动比率越高，不能说明公司有足够的偿债资金，该比率高可能是因为应收账款增多、存货积压、或待摊费用等增加所引起的。
2.资产负债率的*限性：公司存在适当的负债时能够充分发挥财务杠杆的作用，因此这个比率不能反映公司未来的发展状况。公司在能力范围内可以通过举债，取得足够资金投入到高报酬率的项目中，对公司长远实现经济效益的目标是有利的。
3.应收账款周转率的*限性：首先，不能及时地提供应收账款周转相关信息。其反映的是某一段时期的周转情况，只能在期末根据应收账款平均占用额和年销售额计算出来。其次，没有充分考虑应收账款的回收时间，无法准确反映报表的年度内收回账款的进程及均衡情况，同时不能对跨年度的应收账款回收情况进行连续反映。
4.资产净利率的*限性存在于以下方面：（1）该比率受公司经营成果影响的同时还受利润分配政策的影响。（2）计算该指标的两个数据在时点上不一致，缺少时间上的相关性，计算口径不一致，得出的数值不够客观。（3）在经营期，由投入资本、受捐赠、资本溢价和资产升值等原因引起的实收资本或资本公积的增加，不是资本的增值，向投资者分配的当期利润也不包括在资产负债表期末的“未分配利润”项目中。
结合实际情况，针对上述的各种财务比率指标的*限性，本文提出了一些合理性的建议。
1.计算流动比率时，将每一流动资产短期变现的能力表现为一个变现权数，用该变现权数乘以流动资产来修正公司的流动资产，以得到更客观真实的流动比率。若得出的比率数值大于1，表明公司短期现金偿债的能力非常强，是因为新的流动资产数值是根据变现权数得出来的，整个公司流动资产的流动性类似现金。
2.分析长期偿债能力时既要看资产负债率，又要看资产报酬率。若公司资产的获利能力强，则可以拥有较高的资产负债率。但是对于资产报酬率高同时投资回收期相对长的项目而言，其获利在当期不能反映。因此经营者应当全面考虑，审时度势，兼顾股东、债权人等多方的利益，做出适当的负债决策。
3.考虑应收账款周转率时，应用本期收回的应收账款数值代替公式中“销售收入”。通过替换能客观反映季节性差异悬殊和结算时采用大量现金公司的应收账款周转问题，更真是反映了其周转情况。
4.对于资产净利率首先考虑货币的时间价值，将年初的净资产折算成年末的价值，与年末的净资产值相加，平均算出年内的平均资产总额，计算口径保持一致，得到较为客观的数据。其次应该重视公司的利润分配政策，防止通过调整利润分配政策进行数据粉饰。最后，考虑资产净利率时，应扣除报告期内因客观原因而产生的增减额，同时加上向投资者所分配的当年利润。
参考文献：
[1]于燕.财务比率分析的*限性及对策探讨[J].商场现代化，2005（04）.
企业产权主体的安排主要源于企业组织生产管理过程所产生的外部，特别是负外部性。负外部性的存在必然会对企业内外的其它利益主体带来利益损失，必然增加整个社会的成本，为了降低这一成本，就有必要进行产权的安排，尽可能减少负外部性带来的损失，产权安排构架下的制度就是内部控制，内部控制是产权安排的具体实施，也是产权安排的维护工具，其完善程度又受制于产权交易费用的高低。产权安排下的内部控制制度必然会受到相应利益主体效用目标的影响，特别是受到在企业内部起实质控制地位的产权主体效用目标的影响。根据状态依存和路径依赖理论，会产生管理者主导下的内部控制制度和投资者主导下的内部控制制度，无论哪一种情况对企业的发展都有很大的负效应，如此，必须在交易费用合理控制范围内尽可能选择对企业有利的制度安排。制度的制定费用和执行费用都会影响到内部控制制度执行的有效性，特别是在内部控制制度被内部人操控的情况下更是如此。内部人控制下的内部控制势必变成一张废纸，内部控制制度只会成为内部人贪脏枉法和狼狈为*的幌子。
内部控制制度提出的一个初始假定就是两个人以上的集体合谋舞弊行为难度要高于一个人的个体舞弊行为，容易因信息源的扩大而暴露，因此，集体舞弊很容易被发现。但如果在重要的产权主体约定情况下进行集体财务舞弊，内部控制制度就会形同虚设。集体合谋舞弊行为在企业实践中比较常见，而且在国内外都存在典型案例。如上市公司银广厦、东方电子、东方锅炉、格林柯尔等，这些管理舞弊案例，涉案金额大、作案时间跨度长、参与的都是高层管理人员，且手段高深。这些舞弊案都与集体合谋行为有关，在这样的条件下，格林柯尔才能无视国家法律，通过各种操作手段对国有资产进行低价收购，从而造成大量国有资产流失。
每一次财务舞弊都充斥着各种借口。产权主体在效用目标下从事委托事情，一旦事情不受控制就成为了内部人，从而道德风险和逆向选择就逐渐显现，内部控制制度就成为某几个人的游戏规则。每一个舞弊者都可能在既定的动机下，寻找各种机会，并找到借口来解释事情是如何发生。产权主体会通过所编织的谎言，开设私人账户是为了更好地为公司服务，并且把收到的每一笔钱都作为公司的支出，在各种业务中支出。但是通过审计核实，其所说的各种支出业务都是不成立的。这进一步证实了每起舞弊行为面前，舞弊者都采取自欺欺人的说法，使自身行为合理化。
内部控制制度不应该是一成不变的，而是应该随着企业的发展加以完善。这样才不至于出现裂隙，为舞弊的产权主体提供可乘之机。内部控制制度如果存在“蚁穴”，不及时修补完善，很容易酿成大错。财务舞弊案件，其手段并不高明，之所以得逞，一个重要原因是财务管理制度漏洞明显。公司现金流入和流出根本就没有得到有效监控，财务主管可以私立银行个人账户，进行公司业务的现金收支，致使公司资金出现体外循环，其资金控制链条上的缺陷为舞弊者提供了制度空间，从而出现了企业资金被恶意挪用的行为。
完善的内部控制制度也要承担成本，构建完善的内部控制制度很重要，但是内部控制严格执行就显得更加重要。只有这样才能把制定内部控制制度的成本降到最低，发挥内部控制制度的全部功能和潜力，从而获得内部控制制度的执行效益。但是许多企业的资金管理内控制度形同虚设，并未按此执行，内部控制之所以失控，不是没有规章制度，而是有章不循、违章不究。
制度由产权主体来制定，体现着产权主体的各种特色和效用目标。如果不注重产权主体的素质、素养的提升，其道德风险很难避免，而制度也可能成为少数人的游戏规则，制度本身就可能存在缺陷。仅仅寄希望于产权主体的道德素养，这也是行不通的，产权主体必须有相应的内部控制制度加以约束，由合格的产权主体加以执行。因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，也是要出问题的。在许多企业中，特别是上市公司分公司里，由于个人的道德即忠诚出现了问题，企业的内部控制制度的“防火墙”被内部人员合谋推倒。为此，必须做到制度与产权主体的协调，避免制度的缺失和产权主体行为失当。温胜精（2005）认为事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。
截至2009年9月13日，A分公司账面现金余额188259.50元（其中账面2975853.50元，外账-2787594.00元），与实际现金盘点额核对相符。在A分公司原财务主管邓某任期中，经审核发现存在或可能存在以下违规事项：
第一，2009年1月挪用公司应收票据2628200.00元。第二，外账到现资金2090027.36元流入邓某个人银行账户，但未登记入公司账簿，也未明确发现该资金用于公司开支，具体如表1所示。第三，边角料处理收入180462.20元汇入邓某个人银行账户，但未登记入公司账簿，也未明确发现该资金用于公司开支。第四，山东TY公司加工费收入50000.00元流入邓某个人银行账户，但未登记入公司账簿，也未明确发现该资金用于公司开支。
1.关于挪用公司应收票据2628200.00元。经审查，2009年1月6日，邓某将银行承兑汇票背书给江西JS实业有限公司（无交易），挪用两张银行承兑汇票2628200.00元，挪用后一直未进行账务处理，直至2009年6月30日才将该应收票据冲销了A分公司与北京QHTH有限公司的往来（注：该笔往来为虚挂，无需支付）。
2.关于南昌市RX金属材料有限公司套现资金380000.00元。经审查，A分公司于2007年3月29日通过GHBX支行支付400000.00元至南昌市RX金属材料有限公司用于现金套现，总经理已审批。南昌市RX金属材料有限公司扣除手续费20000.00元后，已将380000.00元支付给邓某（其本人也确认收到此款），但邓某未将收据交予会计记账。
3.关于南昌市RX金属材料有限公司套现资金950027.36元。经审查，A分公司于2007年11月19日通过GHBX支行支付1000028.80元至南昌市RX金属材料有限公司用于现金套现，总经理已审批。南昌市RX金属材料有限公司扣除套现手续费50001.44元后，已将950027.36元支付给邓某（其本人也确认收到此款），但邓某未将收据交予会计记账。
4.关于江西JS实业有限公司套现资金760000.00元。经审查，A分公司于2009年3月12日通过工行北西支行支付800000.00元至江西JS实业有限公司南昌银行叠山支行用于现金套现，熊总已审批。江西JS实业有限公司扣除套现手续费40000.00元后，已将760000.00元支付给邓某（其本人也确认收到此款），但邓某未将收据交予会计记账。
5.关于边角料处理收入180462.20元。经核查，A分公司于2007年7月25日处理了一批边角料，金额180462.20元。收款收据为邓某开具（程序上应由出纳收款后开具），但邓某未将此收据交予会计记账，导致账面少记了该笔收入；同时还向收购商进行了核实，收购商确认已将该笔资金转入了邓某招商银行账户；另外经核对邓某招商银行的交易记录，发现该笔资金于2007年8月5日转给胡某100000.00元，其余为取现。
6.TY纸业加工费收入50000.00元。经核查，TY纸业于2007年11月1日将50000.00元加工费汇入邓某个人银行账户，但邓某未将收款单交予会计记账，导致账面少记了该笔收入，也未明确发现该笔资金用于其它开支。因此可以基本判断邓某挪用了该笔加工费收入50000.00元。
邓某是财务主管，其职能应该是财务管理的主体，而不应该是具体会计账务处理和资金的经手人，因为会计账务处理有公司会计，而资金流入流出有公司出纳。承兑汇票不可能直接由财务主管去办理，应该由公司总经理签字、财务主管签字后由出纳办理，并把办理好入账后的相关票据交予公司会计审核并进行相关账务处理。邓某挪用公司应收票据资金的行为反映了公司财会组织结构设计存在问题，财会制衡机制度、财务监控制度不完善。
公司收取的资金不能，也不可以任意流入私人账户，应通过公司开设的银行进行公对公处理，进入公司银行账户，而不是进行公对私。同时邓某的说法本身也说明了其知法犯法，作为公司的财务主管，不可能不知道公司财务管理是不容许坐收坐支的，更不可以以公谋私，再以私坐支的，这从审计结果也可以看出，邓某所说的各项支出事实是不存在的，终究是要暴露的。这也说明公司财务监控是完全失效，容许公司资金进入私人账户也被实践证明是不正确的，而作为专业人士的财务主管坚持“坐收坐支”的做法更是不应该。违反了会计主体的假设，未按规定公司现金应该流入公司账户，造成了资金的体外循环，不利于公司资金使用效率的提升。反映了公司现金收款业务程序和监督程序不完善。
公司制定了各种管理制度，《公司财务管理制度》、《公司会计制度》、《公司审计制度》等，但是从邓某私设个人银行账户多家、处理公司资金往来、同时出纳也通过邓某账户处理相关业务中可以看出，公司资金管理比较混乱，并且资金管理的漏洞较大，没有遵循公司的各项制度，按制度做事。未遵守公司财务制度，恶意挪用公司资金，反映了资金管理漏洞比较明显，财务监管和资金审核程序存在问题。
以上除了挪用一项外，邓某其它事项总经理是知情的，并且是在其审核下完成的，作为分公司总经理，只签字而不进行全过程监控，其行为是严重不作为的表现，其严重疏于资金监管，应负主要领导责任。同时如果如邓某所说是总经理指使他将部分贴现资金流入和支出不登账的事实成立，那么总经理应该承担逃避公司监管的舞弊责任。如此公司内部控制已经变成了内部人控制，内部控制制度形同虚设。
从邓某提供的业务处理流程图可以看出，公司财务主管在做会计主管的事情，根本没有分清楚会计和财务的关系，会计与财务的区别。同时，也没有分清会计与出纳的职责，会计在指挥出纳，甚至是在代替出纳，行使出纳的权力。财会组织管理的混乱，也造成了财务舞弊行为的滋长。
参考文献：
1.余永定等.西方经济学[M].经济科学出版社，2002
当陌生的环境变得熟悉，当夏的炎热代替了冬的寒冷，不知不觉中三个月的试用期很快过去了。回首这三个月的工作，自己在工作和学习中都有了长足的进步，同时也存在缺点。俗话说得好，好记性不如烂笔头，工作中我喜欢用笔记录下自己成长的足迹，总结自己的得与失，三个月试用期总结如下：
一、工作方面：
我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。
1.记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好现金付讫的章。审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。
2.记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。刚开::始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从06年的账本上学到了不少经验。
现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。
日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。
3.做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。
(1)财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。
(2)每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。
(1)票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖作废章。
(2)支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。
(3)电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。
(4)入账单：主要的入账单有收到货款收入的转账支票和每月发放工资时的入账。
(2)税务：对于**审核和交税金有了初步的认识。
(3)关于增值税**的开据：此项工作有一点小小的了解。
(1)每周固定的会议记录：根据每周一的例会，尽快整理好会议纪要，并让刘经理修改和审核，大家签字后传给黄先生和王经理，此工作当天完成。
(2)相关人员接待：对于公司外来人员，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司话费、和赵姐一起审核公司的营业执照、组织机构年审、工商年检等等。
虽然现在做的工作与学校学的知识有所不同，但是我并没有感到灰心和气馁，不会的地方不断向赵姐请教。4月份与赵姐一同去济南学习最新的《企业所得税》。财务知识更新的速度不断加快，我还需不断学习新的业务知识。
工作与学习很重要，但良好的心态是搞好工作的前提。工作中我不断的摆正自己的心态，以乐观的心态去面对一切，这不仅使我的工作开展很顺利，同时与同事之间的相处非常融洽。
以上是这三个月的工作总结，当然在工作开展的过程中还存在这样和那样的不足：
1.知识方面的匮乏：财务方面的知识更新速度很快，这方面的知识仍要不断的加强。
2.记账：记现金日记账和银行存款日记账时会出现漏写和填写方面的错误，更改时比较麻烦，在业务不断熟悉的过程中，类似的错误出现率也越来越少。偶尔的时候在记账凭证上会漏写附件多少张，但随着业务的熟练以及检查，出错率逐渐减少。
3.单据的填写：在填写单据方面曾出现过不同的小问题，如填写不规范、盖章不合理等问题，随着经验的积累，此类问题已很少出现。
以上是我在试用期的工作总结，感谢赵姐和刘经理在工作中给予我的巨大帮助和鼓励，感谢其他同事的鼓励与合作。在以后工作开展过程中，我将会熟悉更多的相关业务，用笔记录自己的成长足迹，不断鞭策自己，不断成长。
通过近三个月的工作，目前已对公司组织结构、部门职责、生产工艺流程等有了较深的了解，熟悉掌握了账务处理流程、工作任务安排、协调接口部门等。在公司领导及各位同事的支持与帮助下，按照公司的要求，能够胜任自己的本职工作，现将试用期工作情况总结如下：
1、初入职：熟悉了解公司基本情况、组织架构和相关业务的流程，具体包括：公司管理层及财务中心人员的分工、基本审批程序和核算流程、成本核算控制流程、生产货物流转及出口贸易方式。实力雄厚的集团公司和健全的财务管理体系，让我相信自己的选择并且珍惜这个发挥和提升个人能力的机遇。
2、车间实习：使我对生产工艺流程有了进一步的了解：采购生皮生皮分选投产毛皮鞣制毛皮染整后整理库存管理皮形深加工。原料、半成品和产品不断的分选、反复的加工，让我深知成本核算的复杂性。通过生产工艺与日常工作联系一体为我的工作作好了铺垫。在实习过程中尽可能的认识车间同事，为以后协调部门工作打下基础。
3、部门工作：迅速掌握软件的操作;根据自己的职责分工认真的完成每一项工作，根据原始单据审核记账凭证，核对应收应付明细账保证挂账无误及银行款项无误，各部门报销单据按照公司要求审核签字等，及时请教同事解决自己的疑惑同时也指导各岗业务操作过程出现的问题;督促各岗完成各月记账、结账和账务处理工作;正确计算各项税款及个人所得税，及时、足额缴纳税款。
4、来公司没多久就和财务中心同事一起参加了XX拓展旅游，紧张的工作之余给同事间的感情交流铸造了一个轻松的平台，使各个部门间的相互沟通更加顺畅。平时根据每个人的需求还定期组织大家培训学习业务知识;每周部门会议，总结自己上周工作情况计划下周需要完成的工作，会中就自己本职工作中出现的问题和同事一起探讨寻找出更好的解决方法。公司的这些举措让我充分认识公司的企业文化和团队建设。
目前工作过程中存在问题：忙于应付事务性工作多，忽略对工作的条理性规划，另外加上自身管理能力和对业务全面性的缺乏，导致工作有广度，没深度。在今后的工作须做好每周每月财务工作计划，将具体的工作及业务落到实处细处，具体的工作计划和思路包括：
1、加强自身业务学习包括出口贸易方式的流程、会计核算、涉税处理、贸易结算及成本核算等，继续到车间实习尽快熟悉掌握公司的各项业务流程。
2、协助经理对各岗位的每一项具体的业务提出正确的财务意见，完善相应的业务流程和制度。
3、注重财务分析，每月分析各项财务指标并结合业务实质指出变化的原因及过程，督促各岗核对清理所负责的账务。
4、加强培训，基于对员工情况的了解和部门效率的改进，平时根据员工需求制定培训计划，使部门团队综合素质不断提高。
新的工作环境意味着新的起点、新的挑战，作为一名财务人员，我认识到自己是一名基层管理者，更是一名执行者，我会充分发挥自身的主观能动性及工作积极性，为公司的高效发展贡献自己的全部力量。
201x年5月26日，我通过面试，来到昌都地区投资公司财务部工作，不觉已经工作两个月了，在这两个月的工作中，我努力适应新的工作环境和工作岗位，虚心学习，埋头工作，履行职责，较好地完成了各项工作任务，现将我的两个月来的工作情况总结如下。
一、思想方面
在工作初期，我认真了解公司的发展情况并学习公司的管理规章制度，熟悉财务相关日常工作事务，同时努力完善工作的方式、方法，提高自己的工作能力，以全新的姿态迎接工作的挑战。每周四晚上都在公司学习相关企业里面的课程，受益匪浅，虽然以前也学习了，但是没有贵公司学习的这么详细，这么认真，从这段时间的学习中我懂得怎么在一个企业中做好做棒，知道怎么提升自己，如何在一个企业中长久做下去。
端正工作态度，严守组织纪律。我始终以饱满的热情迎接每一天的工作，始终以100%的状态对待工作。
1.耐心细致地做好财务工作
我在贵公司做了半个月左右，在这半个月里，我和公司的员工相处融洽，虚心学习且大概了解部门的相关财务和业务往来，同时也完成了领导安排的任务，了解在建工程科目和即将成立新公司的一些财务基本流程。半个月过后我被调到了新成立的公司，昌都地区若巴温泉大酒店有限公司的财务部做会计，当时我十分害怕，我怕自己做不好，一家新成立的公司在财务上什么都没有建立，财务部又才我一个人，我要把这个财务上没有的东西都要重新建立起来，我很担心，不过在领导和同事的鼓励下，我加班加点，虚心学习，看大量有关书籍，了解了公司概况之后我慢慢就学会怎么去打理一家新公司的财务部。酒店开始筹办修建过程中，我严格财务制度，做好每一笔账，确保了收支平衡。对于每一笔进出账，我都认真核对**、账单，根据财务的分类规则，分门别类记录在案。按照财务制度，我细化当月收支情况，搞好每月例行对账。
对部门环境影响评价项目资料档案的系统化、规范化的分类管理是我的一项经常性工作，我采取平时维护和定期集中整理相结合的办法，将档案进行分类存档，我认真搞好录入和编排打印，并根据工作需要，制作表格文档。两个月来，我基本上保证了办公室日常工作的有序运转，同时积极主动地完成上级领导交办的其他事情，并积极参与昌都地区投资公司相关学习和工作。面对繁杂琐碎的大量事务性工作，我强化工作意识，注意加快工作节奏，提高工作效率，冷静办理各项事务，力求周全、准确、适度，避免疏漏和差错。在领导和同事的帮助和支持下，我基本上做到了事事有着落、件件有落实。
两个月的时间转瞬即逝，我虽然做了一些工作，但仍然存在不少问题，主要表现在：
1.缺乏创新精神。
不能积极主动地发挥认真钻研、开拓进取的精神，而是被动消极地适应工作需要。领导交办的事情基本上都能完成，但几乎都只是为了完成工作而工作。
忙碌于日常小事，工作没有上升到一定高度。不能专注于工作学习，很多知识虽然了解但却不精。在工作中也经常马虎，不注重细节，就只知道大概就开始做了，到最后自己检查到了又得重头在来。在今后的工作中，我将努力改正自身缺点，最主要的是一定要注意细节方面以便以后工作顺利进行，同时以更大的热情投入到工作中去。
首先，加强学习，提高**思想素质和业务工作水平，树立良好的职业道德，以严肃的态度，饱满的热情，严格的纪律，全身心地投入学习，为我的工作积累必要的基础知识和基本技能。虽然造价的工作琐碎、繁杂，但是我将从多方面努力进一步提高自身的工作能力，以积极的心态面对每天的工作任务。
其次，我也将注重锻炼自己的应变能力、协调能力、组织能力以及创造能力，不断在工作中学习、进取、完善自己，以便更好地完成自己的本职工作。
A有限责任公司（以下简称“A公司”）是一家产品种类齐全，生产和业务跨地域，发展迅速，拥有上下游关键零部件全产业链的大型风电新能源装备制造集团化企业，同时，企业提品相关配套咨询技术服务和解决方案，拥有多家子公司，并逐渐形成全球性的销售服务网络，其部分产品已实现海外就地生产和整装，迈出了跨越式发展步伐。得益于国家相关政策的支持和鼓励，A公司发展迅速，订单猛增，企业生产业务繁重，但当前企业的大部分业务操作仍依靠简单的手工或办公应用软件完成，企业信息化水平远远落后于企业的发展速度，业务处理速度严重滞后，已经成为当前企业快速发展的障碍。企业管理者意识到必须通过管理革新才能突破企业发展的瓶颈，提高企业作业效率，才能为企业快速稳健的发展保驾护航。基于企业的快速发展，A公司急需建立一个可以成功提高企业信息化水平，提升公司管理水平，加快业务操作处理速度，使企业内部运转速度能与企业整体发展速度匹配的综合管理信息系统，ERP系统的引进成为企业管理者当前的重要任务之一。ERP系统以财务管控为核心，使零部件供应链、车间生产装配和销售服务等公司各个环节系统地有机结合在一起，实现产、销、存的一体化管理，使企业内外部业务产生正面的协同效应，从而提升公司运作效率，进而使ERP系统成为企业管理者有效管控企业的重要信息化平台和工具。
根据企业实施愿景和实际业务发展需求，公司最终选择了SAP的ERP系统，此次ERP实施项目以企业业务基础为导向，在母、子公司同时实施多个核心模块，包括财务会计FI、管理会计CO（Controlling）、物料管理MM（MaterialManagement）、生产计划PP（ProductionPlanning）、商务智能BI（BusinessIntelligence）、质量管理QM（QualityManagement）和销售分销SD（SalesandDistribution）等。在ERP中财务管理是核心的功能模块，因为财务管理的对象是企业的资金流，是企业运营效果和效率的衡量和直接表现，所以财务模块一直是各行业在实施ERP时的核心模块和关注重点。在本实施案例中，根据企业业务现状及发展规划，制定了全面的企业财务问题解决方案，如图1所示。
SAP的ERP系统将FI财务会计模块划分为总账GL（GeneralLedger）、应收账款AR（AccountingReceivable）、应付账款AP（AccountingPayable）和固定资产管理AM（AssetManagement）等几大子模块，下文将针对这些子模块展开详细分析和研。
总账子模块主要对记账凭证的输入和登记进行处理，除此之外，还需要对日记账的输出、明细账和总分类账进行处理，对会计报表进行编制。总账是会计账务人员通过一定的方式来对企业发生的交易进行记录，而主要方式就是分录，这些交易记录就是所谓的日记账，在记录日记账的时候，应该保证借贷平衡，而且要以时序的方式来对其进行记录，在每个时间段，会计账务人员就需要把日记账里面记录的分录依次记录到会计科目中的分类账里面，即过账。然后就可以对电子表格进行编制，这就可以检查借贷是否平衡，在会计期间结束的时候，会计人员就需要做结账这一项工作，然后编制损益表、资产负债表及相应的财务会计报表，为公司管理者提供财务信息。
（一）GL总账子模块存在的问题公司原来使用的财务系统仅仅起到了模拟手工记账的作用，系统功能仅限于记录分录数据，而各业务部门之间几乎很少集成，关联部门之间的数据传递还基本保留在原始的纸质材料传递，财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等信息，从而并不能为决策者提供最实时的数据参考，从而使财务数据很难有效发挥其应有的作用。
（二）GL总账子模块实施后代表性成效（1）会计科目主数据维护流程：会计科目主数据维护流程主要描述了在进行日常业务处理前设置会计科目体系结构的操作过程，详细描述了从提出维护请求到集团会计科目维护判断，经过审批、信息反馈、判断会计科目类型和维护类型过程，直至在系统中执行相关模块完成会计科目删除、冻结、创建或更改的整个环节。下面将举例说明会计科目主数据的创建流程。财务部各岗位会计根据填制凭证需求提出增加科目主数据屯请，财务部总账会计在系统中查询己有的科目是否满足核算要求，判断是否需要创建，对不需要创建的科目结果通知中请人，需要创建的科目最终传递到集团数据维护员做科目创建。流程如图2所示。在此会计科目主数据维护流程重组前，公司会计科目主数据创建由财务部有关经办会计直接查找创建，从而造成系统中会计科目出现名称不同而实际代表意义却相同的情况，造成会计科目出现一定的混淆，浪费了大量时间进行核账工作。经过流程分析后，找出了该流程存在的关键问题，并进一步明确了各岗位的职责和权限，从而有效避免了上述问题的发生，节约了大量的工作时间，使得工作效率大大提高。
（2）总账费用查询功能。菜单选择路径：会计控制成本中心会计信息系统工具报表制作器报表显示，或者直接输入执行代码：GRR3。通过执行总账费用查询报表功能，可以非常方便地对财务信息，如管理费用、制造费用、销售费用等进行分类归账查询，很好地解决了之前财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等一系列数据不一致问题，从而能实时地为企业管理者提供最新的数据参考。
（3）GL总账子模块管理变革。ERP系统的实施是一项管理思想的革新，任何革新都必须基于每个企业的实际业务，通过财务GL总账子模块的流程优化或重组，使得应收应付等业务数据能自动集成到总账中，大大提高了总账处理效率，可以总结归纳出在GL总账子模块革新前、革新后的管理变化，同时进行收益和代表性流程体现分析。
应收账款子模块主要是指企业在做销售产品、提供劳务这些业务的时候，应该对向客户收取款项规定在一个期限里，大多都是在一个营业周期内，是企业应收的客户账款业务，包括应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据。这和客户订单和**处理这些业务有很紧密的联系，并且在一定程度上使其自动生成记账凭证，然后再导入总账子模块。作为现代营销管理的重要组成部分，应收账款就显得尤为重要，加强对应收账款的管理，不仅可以加快企业资金的周转速度，还能让资金的使用率得到一定的提高，除此之外，还能够对风险起到一定的防范作用，保护投资者利益，从而让企业的经济效益得到有效提高。
（一）AR应收账款子模块存在的问题目前公司应收账款主要为现金形式，所以流程处理非常简单，公司原来把应收账款的处理当作总账里的一笔日记账进行处理，但是它具体的业务流程和总账的处理流程相同。但是这种应收账款的管理方式有一定的缺陷，那就是公司要想对客户进行跟踪管理，那是非常困难的，因为客户的信息只在两个地方有所记录，一个是公司的销售部门，另一个就是日记账上的一笔分录，所以要想更多的了解客户，还没有其他方法的，只能通过销售部门来进行管理，这样就使得坏账发生的可能性大大增加；财务在进行账务处理时，没有办法正确的分析应收账款的账龄，因为它没有指定到具体的**上，所以这就造成无法跟踪客户的交易情况和收款情况这些后果，这对管理应收账款是非常不利的。
（1）客户对账流程：应收子模块的客户对账流程主要描述了客户、企业销售部门、企业财务部门之间的信息核对过程，在企业内部表现为企业财务部与销售部门客户经理的业务往来，通过往来询证函核对客户名称信息、客户付款形式、付款金额所对应业务的信息差异。财务部销售/往来会计在系统中导出与客户的往来明细，根据往来明细填制往来询证函，客户经理负责按询证函进行核对，对往来情况做出必要差异分析，财务部销售/往来会计对往来差异做出调节，客户经理负责落实差异情况，最后总账会计进行修改，并将客户付款时间、金额等信息录入系统，以便日后进行账龄、欠款和回款分析。流程如图3所示。在该流程进行业务流程重组前，由于客户信息仅在销售部门存储，公司基本无法对客户进行跟踪管理，财务部很难对应收账款进行账龄分析，增加了坏账发生的可能性。通过客户对账流程的建立，并创造性地使用了《往来询证函》这一信息传递形式，有效地对客户付款信息进行跟踪和记录，留下信息痕迹，从而十分有利于对应收账款的管理，把坏账的风险降到最低。
（2）凭证信息跟踪功能：菜单选择路径：后勤销售和分销销售订单显示，或者直接输入执行代码：VA03。凭证信息跟踪功能可以使财务部及企业管理者很清晰地从系统中跟踪到具体合同执行情况，包括产品是否发运、客户是否己收获、客户付款情况等等，通过系统的实施，共享应付子模块信息，可以有效节省信息传递时间，从而提高企业效率。
对于应付账款来说，它不仅包括**管理和供应商管理，还包括支票管理和账龄分析，总的来说，它就是指企业支付应付购货款的一些业务。企业为了建立良好的供应商关系，就需要对应付账款进行管理，以保证交货、付款和合同条款的实施，保证确保**的准确性，还可以使用一些战略来增加企业的盈利。
（一）AP应付账款子模块存在的问题对于公司以前的应付账款管理流程来说，都是由有需求的部门对采购申请单进行填写，如果部门领导批准了，那就可以由经办人来采购，一旦货品到货，财务部门就需要付款，并且还要在日记账上记录该笔采购业务。作为一个付款和记录业务的部门，财务部门承担着非常重要的作用，当财务部门收集应付账款的票据之后，需要对货品进行确认，然后把票据作为入账依据，在支付完成之后，就需要把银行付款单据当作付款凭证入账，再对凭证进行编号。如果经办人员审核了供应商开出的**，那就应该把它交给会计，让会计对货品的价格和数量进行审核，最后再由出纳登记这笔账务。通过这种管理方式，财务部门不应该总纠结在哪张**上，而应该针对供应商，为了有效的减少企业的风险，那就应该对应付款详细管理。如果是货物已经到了，但是还有一些手续不完全，那就不应该入账，而是在月底的时候和仓库的货物进行核对，再统一记账，这才能准确的反映出账务的实际情况。与此同时，虽然公司有商务部主管采购，但仍存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务联系不够紧密，如果公司完成了付款业务，那么也很难在财务中查到相关的信息，更加无法对供应商的地点和一些信息进行管理，所以对于跟踪供应商来说，是非常困难的。
（1）采购付款清账流程：采购付款清账流程主要描述了审核付款和付款后制作采购付款凭证以及整个清账的过程。详细定义了审核录入系统付款计划和根据付款单据清账的整个操作环节。商务部报账专干在系统中录入付款申请表、结算申请单，财务部会计对已达的单据进行审核，审核通过后，财务出纳员及时进行付款，系统自动进行结算和清账过程。在该流程进行业务流程重组前，存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务相对独立，信息不能充分共享，更不利于企业采购监管，从而使得公司采购管理较为混乱，同时，给财务付款清账带来麻烦，影响了企业与供应商之间的关系。流程重组后，公司采购行为统一由商务部负责和执行，实现了对采购活动过程的集中监管，加快了财务付款清账作业时间，提高了企业生产效率。
（2）采购
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