债券是交易性金融资产吗(交易性金融资产大远及工占选完长众(债券)购入时的交易费用怎么做账?)
作者:“admin”
交易性金融资产大远及工占选完长众(债券)购入时的交易费用怎么做账? 交易性金融资产(债券)购入时的交易费用怎么做账?答:1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含
交易性金融资产大远及工占选完长众(债券)购入时的交易费用怎么做账?
交易性金融资产(债券)购入时的交易费用怎么做账?答:1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产--成本交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)购买债券时会计分录?答:正确的分录应该是借:持有至到期投资-面值持有至到期投资-溢折价贷:银行存款会计分录是指经济业务发生时,按照记账规则的要求,确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录.会计分录的格式和要求是:先借后贷;借和贷要分行写,并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下,要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐.交易性金融资产(债券)购入时的交易费用怎么做账?刚才编者的讲解,大家应该能明白.债券的购买时有交易费用的,一般在交易时间内交易债券,这种债券有的是有风险的,编者讲解的问题大家能明白吧.编者还讲解了购买债券时的会计分录,供大家学习.
生息资产分析不得不搞明白的地方——交易性金融资产以及其他债券投资算作生息资产么？ 总结：交易性金融资产不算生息资产，其持有期间的收益以及支出直接计入利润表的“投资收益”以及“公允价值变动损益”中。其他债... - 雪球
总结：交易性金融资产不算生息资产，其持有期间的收益以及支出直接计入利润表的“投资收益”以及“公允价值变动损益”中。其他债券投资算生息资产，该科目按照实际利率法计算所产生的利息和汇兑损益分别计入“利息收入”和“投资收益”中，债券减值则计入“信用减值损失”这个科目中，至于公允价值变动产生的差则计入综合收益中，在终止确认的时候将这个差计入“投资收益”中。
最近在看#南京银行#报表，发现公司2019年的债券投资占生息资产的比重下降了，经过查询发现2019年实施新的会计分类，在新的会计准则分类下“交易性金融资产(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资)”是不算生息资产的，“其他债券投资(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资)”是生息资产，在分析生息资产构成时候投资者需要注意这个问题，此处如果有疑问请看图4。
下面是对这两个会计科目进行进一步的学习，在2018年之前银行业将金融投资分为四个类，分别为：“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期金融资产”和“应收款项类投资”四个科目，在2019年实施FRS9之后，银行业开始将金融投资分为“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（FVPL）”、“以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）”以及“以摊余成本计量的金融资产（AMC）”三个科目。如图1所示(图来自文章《李奇霖：商业银行资产配置分析手册》)。
虽然实施新的会计准则，但是截止到2020年，银行发布的年报中，不同银行资产侧的金融投资分类名称不太一样。$招商银行(SH600036)$、#建设银行#行以及#工商银行#金融投资分类如图2所示。南京银行以及$兴业银行(SH601166)$的金融投资与招商银行不一样，如图3所示。
出现这种差异的原因是兴业银行和南京银行根据2019年财政部发布的《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知》实施新的科目分类。那么图2中的分类与图3中国的分类有什么关系呢？$平安银行(SZ000001)$2019年发布的会计准则变更公告就揭示了它们之间的关系，如图4所示。
图4平安银行股份有限公司关于会计政策变更的公告(公告编号2019-016)
这也就说明了大多数银行还没有变更项目列示，最终的变更结果是像兴业银行这样列示。
到此标题中“交易性金融资产”与“其他债券工具”是否计入生息资产就变成“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资”与“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资”是否计入生息资产。
咱们现在在招商银行的2020年报上搜索关键字“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资”就会在找到图5所示界面(在PDF阅读器中输入151页就能找到)。
图5以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资
由于该类金融资产产生的股利以及利息收入都计入“投资收益”项目，不是计入“利息收入”项目，从而不是生息资产。
接下来在兴业银行的2020年年报中搜索“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资”就会在PDF的141页得到如下说明。
图6以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资
用实际利率法计算得到的利息和汇兑损失分别计入“利息收入”和“投资收益”下，减值损失或者利得计入“信用减值损失”下，像价格的变动则不进入利润表但会计入“其他综合收益”下，当实际卖出资产的时候就会将该资产的价格差额计入利润表的“投资收益”中。由于该科目产生的收益计入利润表的利息收入，从而该资产算是生息资产。
企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入来自投资收益。（）
A解析：企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应按债券面值乘以票面利率确认应收利息和投资收益。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产和金融负债的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
交易性金融资产包括什么（详解交易性金融资产的种类）-每日财经金融问答百科—掌握财富智慧,洞察金融趋势！-每日财经知识问答
在金融市场中，交易性金融资产是一种非常重要的金融工具，它们的交易频繁，价格波动较大。那么，交易性金融资产到底包括哪些种类呢？下面就为大家详细介绍。
一、什么是交易性金融资产？
交易性金融资产是指企业或金融机构持有的用于交易目的的金融资产，包括股票、债券、货币市场工具等。它们的特点是，持有期短，通常不超过一年，且在持有期间内，其价格波动较大，能够为投资者带来较高的收益。
1.股票
股票是指企业在证券市场上发行的股份，它代表了企业的所有权，持有股票的投资者可以享受企业的股息和资本收益。股票交易频繁，价格波动较大，是一种典型的交易性金融资产。
债券是企业或**发行的债务工具，它代表了债务人向债权人承诺偿还债务的义务。债券交易频繁，价格也有较大波动，是一种常见的交易性金融资产。
货币市场工具是指短期借款工具，包括银行承兑汇票、商业票据、短期国库券等。这些工具的持有期短，通常不超过一年，价格波动较小，但是它们通常都是高流动性的，可以快速转让，是企业和金融机构的常见投资品种。
衍生品是一种金融工具，它的价值来源于其基础资产的价格变动，包括期货、期权、掉期等。衍生品的交易量大，价格波动也大，是一种典型的交易性金融资产。
除了上述几种金融资产之外，还有一些其他的金融资产也可以被归类为交易性金融资产，包括外汇、黄金、商品等。这些资产的价格波动较大，交易频繁，也可以为投资者带来较高的收益。
交易性金融资产的价格波动较大，投资者在持有这些资产时，需要承担一定的风险。一方面，由于价格波动较大，投资者可能会遭受损失；另一方面，由于这些资产的交易频繁，投资者需要承担一定的交易成本。因此，在选择交易性金融资产时，投资者需要谨慎考虑自己的投资目标和风险承受能力，选择适合自己的投资品种。
总之，交易性金融资产是一种非常重要的金融工具，它们的交易频繁，价格波动较大，可以为投资者带来较高的收益。在选择交易性金融资产时，投资者需要认真研究市场情况，评估自己的风险承受能力，选择适合自己的投资品种。
经济师金融R-4：金融资产定价 - 知乎
不同信用工具，其价格确定方式各不相同。有价证券的价格实际上是以一定市场利率和预期收益为基础计算得出的现值。
有价证券交易价格主要依据货币的时间价值，即未来收益的现值确定。利率与债券的价格呈负相关关系，这一关系适用于所有的债券。利率上升，债券价格就会下降；利率下降，债券价格就会上升。
债券价格分为债券发行价格和流通转让价格。债券的发行价格由票面金额决定，也可采取折价或溢价的方式发行。债券在二级市场上的流通转让价格依不同的经济环境决定，但有一个基本的“理论价格”决定公式，该公式由债券的票面金额、票面利率和实际持有期限三个因素决定。
（1）到期一次还本付息的债券定价：
其中，P0为债券交易价格，r为市场利率，n为偿还期限，F为到期日本金与利息之和。
（2）分期付息到期归还本金的债券定价：
其中，F为债券面额，即n年到期所归还的本金；Ct为第t时期债券收益或息票利息；r为市场利率或债券预期收益率；n为偿还期限。
这样一来，投资者就可以计算出任何时点上该债券的理论价格，并能计算出其持有期收益率和持有到期的到期收益率。在债券发行以后的交易中，该债券的发行价格对该债券的交易价格没有影响，该债券的交易时点、剩余到期时间以及预期市场利率和投资者期望达到的必要收益率等因素，决定了债券的交易价格。
如果市场利率（或债券预期收益率）高于债券收益率（息票利率）时，债券的市场价格（购买价）低于债券面值，即债券为折价发行；如果市场利率（或债券预期收益率）低于债券收益率（息票利率）时，债券的市场价格（购买价）高于债券面值，即债券为溢价发行；如果市场利率（或债券预期收益率）等于债券收益率（息票利率）时，债券的市场价格（购买价）等于债券面值，即债券为平价发行，也称等价发行。如果债券期限为永久性的，其价格确定与股票价格计算相同。
（3）全价与净价。债券报价时，由于票面收益的支付会导致债券价格跳跃式波动，所以，为了避免债券价格的跳跃式波动，一般债券报价的时候会扣除应计利息。扣除应计利息的债券报价称为净价或者干净价格，包含应计利息的价格为全价或者肮脏价格。投资者实际收付的价格为全价。
股票的理论价格由其预期股息收入和当时的市场利率两个因素决定。其计算公式为：
从理论上讲，当该种股票市场价格小于P0时，投资者可买进或继续持有；当该种股票市场价格大于P0时，投资者可卖出；当该种股票市场价格等于P0时，投资者可继续持有或抛出。
市盈率是常用来评估股价水平是否合理的指标之一，由股价除以每股盈余（earningpershare，EPS，也称每股税后利润）得出。
现代资产组合理论基于马科维茨的研究。在这一理论中，对于一个资产组合，应主要关注其期望收益率与资产组合的价格波动率，即方差或标准差。投资者偏好具有高的期望收益率与低的价格波动率的资产组合。在相等期望收益率的情况下优先选择低价格波动率组合，在相等价格波动率情况下优先选择高期望收益率组合。资产组合的风险由构成组合的资产自身的波动率、方差、与资产之间的联动关系和协方差决定。基金经理衡量基金业绩最重要的指标之一是夏普比率（Sharperatio，SR），计算公式为：
其中，E(r_p)为资产组合的预期收益率，r_f为无风险收益率，sigma为资产组合的标准差。夏普比率越高，意味着所选资产组合表现越好。
夏普（Sharpe）与林特尔（Linter）分别提出经典资本资产定价模型（capitalassetpricingmodel，CAPM）。该模型假定：
（1）资本市场线。资本市场线（capitalmarketline，CML），是在预期收益率E(r_p)和标准差sigma组成的坐标系中，将无风险资产r_f和市场组合（marketportfolio）M相连所形成的射线。
市场组合是指由所有证券构成的组合，在这个组合中，每一种证券的构成比例等于该证券的相对市值。资本市场线上的每一点都对应着某种由无风险资产和市场组合M构成的新组合。
在均衡状态下，资本市场线表示对所有投资者而言是最好的风险收益组合，任何不利用全市场组合，或者不进行无风险借贷的其他投资组合都位于资本市场线的下方。资本市场线的公式为：
其中，E(r_p)和sigma_p分别表示任一有效投资组合的预期收益率和标准差；r_f为无风险收益率；E(r_M)和sigma_M分别表示市场组合的预期收益率和标准差；E(r_M)-r_f为市场组合的风险报酬，以补偿其承担的风险：[{E(r_M)-r_f}]/{sigma_M}是对单位风险的补偿，即单位风险的报酬，所以也被称为风险的价格。
由于E(r_p)和sigma_p呈正相关关系，因此，要谋求更高的投资收益，只能通过承担更大的风险来实现。可得风险溢价的决定公式：
（2）证券市场线。资本市场线反映了有效投资组合预期收益率和标准差之间的均衡关系。任何单个风险证券都不是有效投资组合，因此一定位于资本市场线的下方。但资本市场线并不能说明单个风险证券的预期收益率和风险之间的关系。证券市场线在资本市场线基础上，进一步说明了单个风险证券的预期收益率与风险之间的关系。
在考虑市场组合的风险时，重要的不是各种证券自身的整体风险，而是其与市场组合的协方差。由于市场组合的预期收益率E(r_M)是各种证券预期收益率E(r_i)的加权平均，市场组合的标准差σ_M是各种证券与全市场组合的协方差σ_{iM}的加权平均数的平方根，其权数都等于各种证券在全市场组合中的比例，因此可以得出如下结论：单个证券的预期收益率应与其和市场组合的协方差成比例。在均衡状态下，单个证券风险和收益的关系为：
证券市场线反映了单个证券与市场组合的协方差和其预期收益率之间的均衡关系。
通常，用于衡量单个证券风险的是它的eta值，证券i的eta值公式为：
联立得：
该式就是著名的资本资产定价模型。它表明，单个证券的预期收益率等于两项的和：一项是无风险资产的收益率，另一项是[{E(r_M)-r_f}]eta_{i}，其中{E(r_M)-r_f}是市场组合的风险报酬，eta_{i}则衡量了证券i相对于市场组合的绝对风险大小。
投资组合的市场风险，即投资组合的B系数是个别股票的B系数的加权平均数，其权数都等于各种证券在投资组合中的比例。同样，投资组合的预期收益率是各组合证券预期收益率的加权平均数。
（3）系统性风险和非系统性风险。资产风险分为两类：
eta值还衡量了证券的实际收益率对市场投资组合的实际收益率的敏感程度。如果市场投资组合的实际收益率比预期收益率大Y%，则证券i的实际收益率比预期大eta_i×Y%。因此，B值高（大于1）的证券被称为“激进型”证券，因为它们的收益率趋向于放大全市场的收益率，B值低（小于1）的证券被称为“防卫型”证券。市场组合的B为1，因此B为1的证券具有“平均风险”。
如果B为1，则市场上涨10%时，股票上涨10%；市场下滑10%时，股票相应下滑10%。如果B为1.1，则市场上涨10%时，股票上涨11%；市场下滑10%时，股票下滑11%。如果B为0.9，则市场上涨10%时，股票上涨9%；市场下滑10%时，股票下滑9%。值得注意的是，即使eta=0，也并不一定代表证券无风险，有可能是证券价格波动与市场价格波动无关，但可以确定的是，如果证券无风险，eta一定为零。
期权价格的决定因素主要有期权执行价格、期权期限、标的资产的风险度及无风险利率等。期权定价问题一直是理论界研究的焦点，但长期以来一直未能出现令人满意的定价模型。直到1973年，两位伟大的金融理论家一布莱克和斯科尔斯根据股价波动遵从几何布朗运动的假定，成功解决了期权定价的问题，推导出了无现金股利的欧式看涨期权定价公式。
（1）布莱克一斯科尔斯模型在推导前做了如下假定：
（2）根据布莱克一斯科尔斯模型，欧式看涨期权初始的套利均衡价格c、看跌的价格p为：
有两点需要说明：①模型中无风险利率r必须是连续复利形式。简单的或不连续的无风险利率须转化为连续复利才能够带入式中计算。②期权期限T须用相对数表示，即期权有效天数与一年365天的比值。
根据布莱克一斯科尔斯模型，欧式期权的价格由五个因素决定：标的资产的初始价格、期权执行价格、期权期限、无风险利率以及标的资产的波动率，而与投资者的预期收益率无关。
关于BSM模型，可以学习更多：
债券作为交易性金融资产时和作为持有至到期投资、可供出售金融资产时
金融债券能够较有效地解决银行等金融机构的资金来源不足和期限不匹配的矛盾。一般来说，银行等金融机构的资金有三个来源，即吸收存款、向其他机构借款和发行债券。存款资金的特点之一，是在经济发生动荡的时候，易发生储户争相提款的现象，从而造成资金来源不稳定；向其他商业银行或中央银行借款所得的资金主要是短期资金，而金融机构往往需要进行一些期限较长的投融资，这样就出现了资金来源和资金运用在期限上的矛盾，发行金融债券比较有效地解决了这个矛盾。债券在到期之前一般不能提前兑换，只能在市场上转让，从而保证了所筹集资金的稳定性。同时，金融机构发行债券时可以灵活规定期限，比如为了一些长期项目投资，可以发行期限较长的债券。因此，发行金融债券可以使金融机构筹措到稳定且期限灵活的资金，从而有利于优化资产结构，扩大长期投资业务。由于银行等金融机构在一国经济中占有较特殊的地位，**对它们的运营又有严格的监管，因此，金融债券的资信通常高于其他非金融机构债券，违约风险相对较小，具有较高的安全性。所以，金融债券的利率通常低于一般的企业债券，但高于风险更小的国债和银行储蓄存款利率。企业债券是公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。通常泛指企业发行的债券，我国一部分发债的企业不是股份公司，一般把这类债券叫企业债。企业债券代表着发债企业和投资者之间的一种债权债务关系，债券持有人是企业的债权人，债券持有人有权按期收回本息。企业债券与股票一样，同属有价证券，可以自由转让。企业债券风险与企业本身的经营状况直接相关。如果企业发行债券后，经营状况不好，连续出现亏损，可能无力支付投资者本息，投资者就面临着受损失的风险。所以，在企业发行债券时，一般要对发债企业进行严格的资格审查或要求发行企业有财产抵押，以保护投资者利益。另一方面，在一定限度内，证券市场上的风险与收益成正相关关系，高风险伴随着高收益。企业债券由于具有较大风险、它们的利率通常也高于国债。
交易性金融资产是什么，请通俗的讲一下
以短期赚差价为持有目的的股票（比例低，有公允价），债券，基金等，但习题里常见的只有股票和债券
关于“交易性金融资产”的划分？
就是此衍生金融资产要按照计量交易性金融资产来计量！这个应该是题干！也就是说题目要求此金融资产公允价值计量且其变动计入当期损益。《会计》教材上的规定衍生工具属于交易性金融资产，除非企业将其确定为套期工具。还有啥不明白的再咨询我也可以！
交易性金融资产
交易性金融资产
毫不夸张的说，单选、多选、判断、不定项大题都会涉及交易性金融资产，必须掌握！
单选题
经海公司用2060万元投资购买股票（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用40万元，作为交易性金融资产，该交易性金融资产的入账价值为（ C ）万元。
A．2000
B．2020
C．2040
D．2060
【解析】
借：交易性金融资产——成本 2040
投资收益 40
应收股利 20
贷：其他货币资金 2100
判断题
企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。
（×）
【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。
多选题
下列关于交易性金融资产的表述中正确的有（ACD）。
A．企业取得交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额
B．交易性金融资产在持有期间收到购买时价款中包含的现金股利计入当期损益
C．交易性金融资产在持有期间公允价值的波动会对当期损益造成影响
D．处置时要将公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益
【解析】
选项A正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，入账金额不包括支付价款中含的已宣告但尚未发放的现金股利以及已到付息期但尚未支付的债券利息；
选项B错误，持有期间收到购买时支付价款中含的现金股利，应借记“其他货币资金”等，贷记“应收股利”；
选项C正确，持有期间，交易性金融资产的公允价值变动通过“公允价值变动损益”核算，影响当期损益；
选项D正确，处置时应当将该金融资产的公允价值与账面余额之间的差额作为投资收益进行会计处理。
综上，本题应选ACD。
单选题
2018年10月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票200万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用50000元，取得增值税专用**上注明增值税税额为3000元。12月31日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（ C ）万元。
A．1605
B．1600
C．2000
D．2005
【解析】交易性金融资产以公允价值计量，不计提减值准备，即交易性金融资产期末的账面价值等于其该日的公允价值。在本题中，12月31日，该股票公允价值为每股10元，购入200万股。则该日交易性金融资产的账面价值＝10×200＝2000（万元）。
综上，本题应选C。
多选题（此题重点掌握）
2018年6月20日，甲公司以每股2.4元购进某股票200万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股2.1元，11月5日，以每股2.5元的价格全部出售该股票，增值税税率为6%。甲公司出售该金融资产应记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”方向及金额，错误的有（ACD）。
A．借方5.66万元
B．贷方1.13万元
C．贷方5.66万元
D．借方1.13万元
【解析】
出售该金融资产应交增值税＝（2.5－2.4）×200÷（1＋6%）×6%＝1.13（万元）
分录为：
借：投资收益 1.13
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税1.13
本题是否定题干，要求选出错误的。
综上，本题应选ACD。
单选题（注意陷阱，重点掌握）
甲公司2018年12月1日从证券交易市场中购入乙公司发行在外的普通股股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股支付购买价款6元，另支付相关交易费用8万元，取得增值税专用**上注明增值税税额为0.48万元。2018年12月31日，该股票的公允价值为7元/股。则甲公司该项金融资产对当期损益的影响金额为（A）万元。
A．992
B．1000
C．0
D．1008
【解析】
借：交易性金融资产——成本 6000
投资收益 8
应交税费—应交增值税（进项税额）0.48
贷：其他货币资金 6008.48
借：交易性金融资产——公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
影响当期损益的有：投资收益和公允价值变动损益。
则甲公司该项金融资产对当期损益的影响金额＝－8＋1000＝992（万元）。
综上，本题应选A。
多选题
出售交易性金融资产时，下列账务处理正确的有（）。
A．贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目
B．借记或贷记“投资收益”
C．借记“其他货币资金”科目
D．按交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目
【解析】ABCD
单选题（重点掌握）
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为5000万元，出售前该项交易性金融资产账面价值为4800万元，其中成本4500万元，公允价值变动300万元。除考虑转让时增值税外，假定不考虑其他因素，甲公司处置该项金融资产时候应确认的投资收益为（ ）万元。
A．171.7
B．200
C．500
D．4500
【解析】
出售时：
借：其他货币资金 5000
贷：交易性金融资产——成本 4500
——公允价值变动 300
投资收益 200
借：投资收益 28.3
贷：应交税费—转融金融商品应交增值税28.3
【答案】200-28.3=171.7，故选A。
【提示】税费计算：（5000-4500）/（1+6%）×6%=28.3
多选题
下列关于“投资收益”科目的说法正确的是（ABD）。
A．取得交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益借方
B．出售交易性金融资产发生的投资损失计入投资收益借方
C．出售交易性金融资产等实现的投资收益计入投资收益借方
D．出售交易性金融资产等实现的投资收益计入投资收益贷方
【解析】ABD，掌握分录！掌握分录！
判断题
在资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是投资收益。（×）
【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入（公允价值变动损益）。故本题表述错误。
交易性金融资产
家庭作业大家已经练习了很多了，做真题练练手！
2019
单选题
【解析】
借：交易性金融资产—成本 3500000
应收股利 100000
投资收益 10000
应交税费—应交增值税（进项税额） 600
贷：其他货币资金 3610600
2019
判断题
【解析】企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入公允价值变动损益。
2019
不定项选择
【解析】
借：交易性金融资产—成本 3800
应收股利 200
投资收益 1
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.06
贷：其他货币资金 4001.06
【答案】B
【解析】
借：交易性金融资产—成本 3800
应收股利 200
投资收益 1
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.06
贷：其他货币资金 4001.06
【解析】
借：交易性金融资产—公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
注意事项
分录一定要掌握，做题先写分录！
当期损益包括：公允价值变动损益和投资收益，做题要把这两个金额都算上，还要注意借贷方要抵消。
会计不难，用心去学。
魔性！终于明白交易性金融资产的入账价值了！
通俗的来说，交易性金融资产就是为了近期卖出而买来的短期金融资产，企业预计该金融资产价值有上升的空间，为了赚取买入和卖出之间的差价而持有。比如，从二级市场上购入的股票、债券、基金等。今天我们来单独讲讲【取得时】的处理。
交易性金融资产取得时，分三种情况:
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
也就是说，交易性金融资产的账面价值中，不包括相关交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
借：交易性金融资产-成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：其他货币资金等
交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用（如果交易费用包含在实际价款中）
2014年1月3日,甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券,另支付交易费用10万元,将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元,票面年利率为5%,每年年初付息一次,不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为()万元。A:1000B:1100C:1075D:1110
答案：C
解析：该交易性金融资产的初始入账价值=1100-25=1075（万元）
交易性金融资产的取得，主要的考点就是针对入账价值的考察，现在你掌握了吗？
会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处
编辑：豆豆君
资料来源：会计帮APP
【债券是交易性金融资产吗(交易性金融资产大远及工占选完长众(债券)购入时的交易费用怎么做账?)】相关文章：