华泽钴镍舞弊方法(对于函证，有哪些常见的舞弊迹象？ - 知乎)
作者:“admin”
对于函证，有哪些常见的舞弊迹象？ - 知乎 关于函证程序应如何做，我们大概都知道，但为何要重视函证程序，在函证的过程中，有哪些可疑的点，却是我们经常忽视的内容。 今天我们结合一些
对于函证，有哪些常见的舞弊迹象？ - 知乎
关于函证程序应如何做，我们大概都知道，但为何要重视函证程序，在函证的过程中，有哪些可疑的点，却是我们经常忽视的内容。
今天我们结合一些案例，包括函证常见的风险征兆，发出来和大家一起学习。（资料来源：注册会计师行业法律法规库）
针对函证程序，有以下常见风险征兆值得您关注：
一、回函时间高度集中
华泽钴镍案：瑞华所通过传真取得的9家不同单位的询证函回函上所记录时间，最早为2014年4月17日下午3:44，最晚为同日下午3:49，中间间隔仅5分钟。
瑞华所未对回函的来源进行核验，未能发现华泽钴镍发现搜集票据复印件，将无效票据入账充当还款，以掩盖关联方长期占用资金的事实。
处罚结果：没收瑞华会计师事务所业务收入130万元，并处以390万元的罚款；对三名签字注会予以警告，并分别处以10万元的罚款。
振隆特产案：瑞华所将向销售客户的询证函交由振隆特产的工作人员代发。
振隆特产工作人员将询证函替换为新年贺卡寄送外国客户，并把询证函另外邮寄给国外朋友，请其伪造客户签字后将虚假回函寄回瑞华所。
瑞华所未对函证保持控制，未充分关注函证回函的疑点，未能发现振隆特产以虚增出口销售单价方式虚增利润的行为。
处罚结果：没收瑞华所业务收入130万元，并处以260万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款。
天丰节能案：利安达所获取的多份客户回函寄件人姓名不同，但联系电话相同。
利安达未对函证保持控制，未充分关注函证回函的疑点，未能发现天丰节能以虚构客户方式虚增收入的行为。
处罚结果：没收利安达所业务收入60万元，并处以120万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款；对审计项目负责人给予警告，并处以8万元罚款。
欣泰电气案：兴华所抽取样本对应收账款和预付账款进行了函证，但回函率偏低，甚至为零。
兴华所未充分考虑函证程序的有效性，未保持职业怀疑并执行充分替代程序，导致兴华所未能发现欣泰电气通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收账款收回的行为。
处罚结果：没收兴华所业务收入322万元，并处以967万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款。
键桥通讯案：鹏程所对键桥通讯对某对外贸易总公司的应收账款进行了函证，回函客户签章为“某工程建设总公司苏丹分公司”，与该笔业务合同签署方不一致。
鹏程所未能保持职业怀疑，审慎关注回函信息存在的异常，未执行充分替代程序，仅向键桥通讯进行询问，认为合同签约主体与函证对象在合同履行上是混同的，不影响审计证据的可靠性。
鹏程所未能发现该大额海外合同系键桥通讯虚增的业务。
处罚结果：对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元的罚款。
雅百特案：众华所收到的客户邮件回函显示其联系人具有雅百特国外客户和国内客户工作人员的双重身份。
众华所未充分关注函证回函的疑点，未能发现雅百特通过虚构位于巴基斯坦的木尔坦建设项目来虚增营业收入的行为。
处罚结果：没收众华所业务收入54万元，没收违法所得12万元，并合计处以174万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以8万元罚款。
七、不同被询证者的回函由同一快递员揽收，或回函快递单号码接近
九好集团案：利安达所取得的数家供应商回函均由编号为41**98的顺丰快递员取件。
利安达所未充分关注函证回函的疑点，未能发现九好集团虚增收入。
处罚结果：没收利安达业务收入150万元，并处以750万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以10万元罚款。
八、被审计单位提供的被询证者收函地址和联系方式与公开信息不同
康华农业案：康华农业提供的**种业、金稻谷收件地址与立信所网络查询的上述公司工商注册登记地址不一致，立信所按照康华农业提供的地址向上述公司寄发询证函，并在审计工作底稿记录“询证地址为该公司办公地址，走访时已核实，工商注册地与其不一致”。
之后立信所收到上述客户确认康华农业账面应收账款余额、销售收入数额信息无误的回函。经查，立信所虚构核实函证对象收件地址的审计程序，未能发现康华农业销售收入、应收账款造假的事实。
处罚结果：没收立信所业务收入45万元，并处以45万元罚款；对两名签字注会给予警告，并分别处以6万元罚款。
康美*业案：康美*业在工商银行询证函上仅加盖公司公章，未加盖财务章及法人私章，却能得到银行回函。
正中珠江所未保持应有的职业怀疑，未能发现康美*业银行对账单和银行询证函回函系伪造，虚增货币资金的事实。
处罚结果：没收正中珠江所业务收入1,425万元，并处以4,275万元罚款；对四名签字注册会计师给予警告，并分别处以10万元或3万元不等罚款。
康美*业案：康美*业建设银行的询证函回函自身内容前后矛盾，函件要求定期存款应当列明存款日期、到期日期、存款利率等信息，但回函中关于定期存款的信息中“存款日期”“到期日期”“存款利率”栏均为空白。
正中珠江所未保持应有的职业怀疑，未能发现康美*业银行对账单和银行询证函回函系伪造，虚增货币资金的事实。
十一、银行询证函回函没有正规的银行印章
康美*业案：康美*业与子公司康美时代（广东）发展有限公司（以下简称康美时代）均在交通银行开立有银行账户，康美时代的询证函上银行所盖印章为“会计业务章”，且银行盖有骑缝章，银行经办人之一陈某鑫所盖私章为四方章；而康美*业询证函上银行所盖印章为“业务受理章”，无骑缝章，经办人之一陈某鑫所盖私章为长方形印章。
正中珠江获取的康美*业交通银行基本户对账单无银行印章，而康美时代交通银行银行账户对账单均有银行印章，二者存在明显差异。
三是康美*业与康美之恋均在工商银行开立有银行账户，康美之恋的询证函上银行复核人印章为“纪某阳”四方章，康美*业的询证函上银行复核人印章为“现场审核纪某阳（3）”长方形印章。
正中珠江所未对上述异常保持应有的职业怀疑，未能发现康美*业银行对账单和银行询证函回函系伪造，虚增货币资金的事实。
回函造假的其他常见征兆：
1.管理层不允许寄发询证函。
2.管理层过度热情配合函证程序，如希望提前获悉函证样本，帮助催促回函等。
3.管理层试图干预、拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函；管理层提供的内部信息含糊、矛盾、不完整或有缺失。
4.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。
5.注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致。
8.回函通过电子邮箱发送，且不是不可更改的扫描文档格式。
大家可以结合上述的案例以及处罚结果寻找相似之处，以及引发自身思考的地方，并记录下来，运用到平时执行函证程序的过程中去，就可以知其然并知其所以然，同时有能力识别可疑之处，或者给容易出现问题的地方，多给予应有的“职业怀疑”，对于函证程序，该怎么做就怎么做，一个细节都不能马虎。
相关文章推荐：
给刚入行的你一份福利：一文说透银行询证函！
同一控制下合并付费合集推荐：
340+文章（干货）分类集锦：
精华资料获取：
详情可关注并星标，一起进步：
给我，镍，的龙头股？
经营有镍的上市公司：吉恩镍业、华泽钴镍，格林美（回收业务）收购、参股镍矿的上市公司：恒顺电气（收购印尼镍矿）、杉杉股份（未开采）、海亮股份（参股金川）、太钢不锈（缅甸达供山镍矿）、天成控股（遵义钼镍）股权关联（大股东、兄弟公司）：兴业矿业（大股东）、新华联（兄弟公司）、万业企业（大股东印尼镍矿企）不锈钢原材料（镍、铬）、镍替代：金瑞矿业、红星发展、湘潭电化（锰）
华商基金将ST华泽股票估值下调至0.55元，相当于61个跌停，有依据吗？
对于这个问题，每日经济新闻编辑郭鑫认为：
参照证监会2008年发布的《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》有关规定，持有停牌股（有价无市的阶段）的基金，如果近期经济环境发生重大变化，或者股票本身发生影响股价的重大事件，使得潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值影响在0.25%以上，基金公司应该参考类似投资品种的现行市价及重大变化等原因，调整最近交易市价，确定公允价值。
华商基金之所以下调*ST华泽的估值大部分原因是由于该上市公司被监管立案调。2月1日晚间，*ST华泽公告提到了多项违规事实：
1.2013年、2014年及2015年上半年未在相关年报中披露关联方非经营性占用资金及相关的关联交易情况；
2。将无效票据入账，2013年年报、2014年年报和2015年半年报存在虚假记载；
3.2015年未及时披露、且未在2015年年报中披露星王集团与陕西华泽签订代付新材料项目建设款合同及华泽钴镍为星王集团融资提供担保的情况；
4.2015年未及时披露、且未在2015年年报中披露华泽钴镍为王涛向山东黄河三角洲产业投资基金合伙企业(有限合伙)以下简称三角洲基金)借款 3,500万元提供担保的情况；
同时，当日公告还提到，对华泽钴镍责令改正，给予警告并处以60万元罚款；对王涛给予警告，并处以90万元的罚款，其中作为直接负责的主管人员罚款30万元，作为实际控制人罚款60万元；对王应虎、郭立红、王辉给予警告，并分别处以30万元罚款；对芦丽娜、赵强给予警告，并分别处以20万元罚款；对宁连珠、朱小卫、阎建明、陈胜利、金涛给予警告，并分别处以10万元罚款；对雷华锋、赵守国、吴锋、朱若甫、陈健给予警告，并分别处以5万元罚款；对程永康给予警告，并处以3万元罚款。
除了上述处罚，*ST华泽的经营业绩也处于持续亏损的状态，华泽最新报告期的财务数据显示，截止到2017年9月30日，华泽累计亏损1.15亿元，相较于2016年同期的亏损额大幅上升。从上市公司的普遍状况来看，华泽2017年度大概率处于亏损的状态，且很有很能亏损进一步扩大。
*ST华泽最新的十大流通股东数据显示，华商智能生活灵活配置混合型基金持有100万股，按照前述证监会的规定和公司的违规事项以及公司的财务状况，华商基金下调*ST华泽的估值，是处于对基金安全性的考虑。部分基金重仓股因重组等原因长期停牌，若持股价格在基金净值估算中一直按停牌前价格计算，一旦在股票停牌期间全市场大幅下跌，那么停牌个股复牌厚大概率会大幅补跌，届时基金净值就将出现大幅下跌，对基金净值造成瞬间冲击，这会对基金持有人造成损失。
在金融严监管的背景下，基金公司下调违规上市公司的股票估值就愈发明显了。不过值得一提的是，基金公司一般不会对有重大利好预期的个股上调估值，因为向上调整估值，会有投资者提前赎回兑现利好，对基金公司产生不利影响。
检举问问作弊的流程是什么？
估计太忙了
华泽钴友是菜括特镍十月十六日召开大会股票会跌吗?
有这种风险。所以您要谨慎。看到股票要跌下去的时候您要想出来应对的措施。
华泽钴业是国有企业吗？
根据我的了解，华泽钴业属于民营企业，不是国有企业。作为一家在中国注册的公司，华泽钴业主要从事钴和镍的生产和销售业务。民营企业是指由私人或民间个人、团体或其他非**组织投资创办并经营的企业。
请注意，我的信息来源是公开的互联网资料，可能会存在一定的限制和时效性。如需获取更准确和最新的信息，建议您查阅相关官方公告、新闻报道或公司资料，或向华泽钴业及相关部门进行咨询。
有色金属华泽钴镍适合中长线持有吗
个人感觉目前大宗商品市场一蹶不振，很难有行情，因此有色金属也难有大的行情，目前国际镍价也跌了很多，华泽钴镍在前期涨幅过大，已经严重透支，不适合长线持有。建议多关注国际镍价走势，一旦大宗商品市场回暖，可以再买回来。
谁会写作弊认识
你要多少字?你说下大概,我可以帮你写.
华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究_知网百科
上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的复杂性与隐秘性,操纵上市公司利润,或者将上市公司的优质资源抽离。这种行为不仅使得财务报表的使用者不能获取有效信息,更重要的是会损害中小投资者以及债权人的利益。前人对上市公司关联交易舞弊行为的研究不在少数,但是使用CRIME理论作为理论框架的研究不多。与传统的“关联交易-盈余管理”分析路径不同,本文着重对大股东利益侵占动机的关联交易舞弊进行分析。近年来,上市公司构成“关联方对公司的非经营性资金占用”而受到证监会处罚的事件频发。大股东转移公司资产同样损害了财务报表的信息质量,侵害中小投资者的利益。本文通过理论与案例相结合,对上市公司关联方交易舞弊的行为进行了研究,主要分为三个层次:手段、动机及成因。首先,梳理了关联(本文共57页)本文目录|阅读全文>>
本文以上市公司华泽钴镍为例,分析了其大股东通过关联交易、违规担保、股权质押等手段进行的掏空行为,发现股权...(本文共3页)阅读全文>>
华泽生物润泽天下合肥华泽生物技术有限公司成立于2010年,是一家以美国贝克曼(Beckman)和美国美谷分子(MD)产品为核心的高端仪器销...(本文共1页)阅读全文>>
在铝行业产能过剩的大背景下,山西华泽铝电有限公司扬起市场化改革的利器,创新体制机制、强化基础管理、发展循环经济、积极营造"家"文化、做足电力创效文章,逆势而上,破冰突围,圆满完成了中铝公司...(本文共4页)阅读全文>>
山西华泽铝电有限公司完善环境管理体系,实现闭环管理流程,推进环保管理工作出实招、重实效、上水平,以创行业环境标杆的决心和行动,为我国的生态文明...(本文共2页)阅读全文>>
铝作为高载能产品,尽管生产能耗高,但在整个铝生命周期里节能明显、绿色环保,被称为"永不消逝...(本文共2页)阅读全文>>
2008~2012年上市公司会计舞弊案例有哪些
奥林巴斯会计舞弊案例2011年11月,日本医用设备及数码相机制造商奥林巴斯发布公告承认13年间隐瞒投资亏损高达13亿美元,成为日本历史上最大的公司财务丑闻案,甚至引发了这家有着92年历史的老牌企业能否存续下去的疑问2011年10月,日本医用设备及数码相机制造商奥林巴斯公司前CEO迈克尔·伍德福德(MichaelWoodford)对公司一笔14亿美元的收购成本提出质疑,导致奥林巴斯的财务造假被曝光。此后,奥林巴斯总裁高山修一(ShuichiTakayama)正式承认,该公司用了超过10亿美元,来掩盖20世纪90年代的
【华泽钴镍舞弊方法(对于函证，有哪些常见的舞弊迹象？ - 知乎)】相关文章：